［山西］發《06年會計師事務所執業質量檢查方案》通知

各會計師事務所：

　　為做好2006年度會計師事務所執業質量檢查工作，我們擬定了《2006年度會計師事務所執業質量檢查方案》，現予印發，請遵照執行。

　　附件：《2006年度會計師事務所執業質量檢查方案》

　　二○○六年五月二十六日

　　附件：

　　2006年度會計師事務所執業質量檢查方案

　　一、執業質量檢查的目的和意義

　　開展執業質量檢查工作，目的是為了推進行業自律體制的建設，促進注冊會計師規范執業，是行業自律性監管的重要方式和手段，是注冊會計師行業誠信建設的主要內容。執業質量檢查工作主要是以幫助、教育、督促會計師事務所（以下稱“事務所”）、注冊會計師提高職業道德和執業質量為目的，旨在及時發現和“診斷”事務所在內部管理、執業質量、質量控制方面存在的問題和缺陷，并圍繞這些問題進行互動式的溝通、交流和探討，剖析存在的問題，提出改進方案，與注冊會計師共同分析、化解執業中存在的問題，從而使事務所能夠認識到存在的問題并有機會修正，對于保障會計準則和審計準則體系的順利實施，遏制事務所無序競爭行為，提高行業的整體素質具有重要意義。開展執業質量檢查，是協會監督與服務雙重功能的體現，是同行之間加強聯系、溝通、增進了解和互相學習的機會。

　　二、開展執業質量檢查的依據

　　根據《注冊會計師法》第三十七條的規定，以及中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度》（試行）和中國注冊會計師協會《關于開展2006年度會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協[2006]27號）要求，依法對事務所的職業道德、質量控制和執業質量開展行業自律性的檢查工作。

　　三、執業質量檢查的內容、方法和范圍

　　執業質量檢查的內容、方法，以及檢查工作底稿格式等根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查手冊》執行。

　　本年度事務所執業質量檢查的范圍是相關事務所2006年上半年度出具的驗資報告和年度會計報表審計報告。必要時可追索到以前年度的相關業務檔案。

　　四、執業質量檢查的方式

　　會計師事務所執業質量檢查，由省注協執業質量檢查組采取到事務所實地檢查的方式進行。

　　五、執業質量檢查工作的組織

　　（一）省注協根據中國注冊會計師協會本年度檢查的重點和內容擬定具體檢查方案，提交秘書處審議批準后實施。

　　（二）執業質量檢查工作由省注協監管部具體負責組織。

　　（三）執業質量檢查共分4小組。

　　根據省注協2006年度工作計劃和中國注冊會計師協會的整體部署，我省2006年度安排對30家事務所進行執業質量的檢查及復查，其中具有證券期貨相關審計業務資格的事務所2家，為工商登記和年檢提供審計和驗資業務較多事務所4家，新批準設立的事務所15家，對上年度被檢查的事務所進行復查5家，其他情況4家。

　　近三年內已接受省注協業務檢查、業務輔導，并未發現存在重大問題的事務所不再安排參加本年度的檢查和復查。

　　六、檢查時間的安排

　　開展執業質量檢查工作的時間安排在2006年6月至10月份。

　　七、執業質量檢查的基本程序

　　1.檢查小組人員聽取被檢查事務所負責人情況匯報；

　　2.查閱相關的內部控制制度、職業道德規范和檢查業務檔案等

　　3.組織部分注冊會計師或者其他人員座談，并針對有關情況進行詢問；

　　4.檢查小組匯總檢查情況，歸納檢查發現的問題并研究、提出改進意見與建議，形成初步檢查結果報告，經秘書處審議后，與事務所就檢查結果交換意見。

　　各檢查小組的交換意見紀要及事務所的反饋意見均由省注協監管部保存歸檔。

　　5.向秘書處提交事務所執業質量檢查報告。

　　八、業務質量檢查的基本要求

　　（一）檢查業務檔案的基本要求：

　　1.具有證券資格事務所抽查業務檔案數，針對其從事的業務涉及業績預警、停牌和頻繁更換事務所等上市公司的業務報告；

　　2.中小規模事務所抽查的業務檔案數，當年出具報告數的5-10%，同時滿足每一位注冊會計師有一份報告；

　　（二）各事務所應向檢查小組提供如下材料：

　　1.本事務所基本情況的書面介紹（包括合伙人或發起人出資情況、機構設置、內部管理、職業道德、質量控制及業務開展情況等）；

　　2.事務所注冊會計師人員名冊；

　　3.內部管理方面的制度和標準。

　　九、檢查結果的處理

　　對事務所執業質量檢查結果處理包括：

　　1.省注協秘書處根據各檢查小組的檢查報告及事務所提交的整改方案等資料，對執業質量、質量控制和職業道德方面存在問題的事務所，分別采取以下方式處理：

　　對事務所和注冊會計師存在的普遍性問題，由省注協秘書處監督其在規定時間規范整改；

　　對尚不構成行業自律性懲戒，由省注協監管部在日常的自律性監管當中跟蹤其整改情況，并在下一年度繼續對其進行復查或檢查；

　　對存在問題較多或者相對問題較大的事務所和注冊會計師，移交省注協懲戒委員會進行行業懲戒；

　　對存在問題較多，且性質嚴重的事務所和注冊會計師，移交廳有關部門進行行政處理。

　　2.檢查工作結束后，省注協監管部應當對本年度的執業質量檢查工作進行總結，以利于完善下一年度的執業質量檢查工作，同時，對在質量控制、執業質量和職業道德方面做得好事務所及其方法和經驗進行總結、推廣和交流，促進我省注冊會計師行業整體素質的提升；

　　十、開展執業質量檢查應注意的問題

　　1.檢查人員應本著互相學習的心態對待執業質量檢查工作，所有的言行應充分考慮和滿足注冊會計師職業道德方面的要求。

　　2.應當保守被檢查的事務所的商業秘密和抽查的業務項目所涉及的被檢查的事務所的客戶的商業秘密。

　　3.檢查人員應當保持自身合理的獨立性。個人的檢查意見與建議應當主動與本組其他成員特別是組長溝通。交換意見時應當以檢查組為單位而不可以個人名義與被檢查的事務所任何人私下談論。

　　4.在針對被檢查事務所存在的質量控制、內部管理方面的缺陷及業務質量問題、職業道德方面的問題提供改進的意見和建議時，應認真分析被檢查事務所的實際情況，提出切實可行的意見和建議，以體現善意幫助的意愿和本檢查組的水平與能力。

　　5.執業質量檢查小組所在檢查不同的事務所時，應當保持一致性的原則。檢查方式方法和判斷標準的一致性，以確保執業質量檢查的公平性。

　　6.在檢查事務所的業務檔案時，執業質量檢查小組與被檢查的事務所之間，有可能對被檢查事務所的某一審計事項所采用的重要性原則與專業判斷的不同的理解，依據相關的規定進行溝通和加強研究是解決認識上的差異的最好方式。