2007年全國CPA《稅法》考試試卷及答案點評

　　一、單項選擇題（本題型共20題，每題l分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）正保會計網校

　　1.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。

　　A.將外購的貨物用于本單位集體福利
　　B.將外購的貨物分配給股東和投資者
　　C.將外購的貨物無償贈送給其他個人
　　D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位。

　　參考答案：A
　　答案解析：選項BCD是視同銷售。要注意區分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。
　　試題點評：該題目很簡單，是學增值稅一章最基本的知識點，在《夢想成真－應試指南》單選4以及多選3中涉及相關知識點。葉老師在語音交流16：12-16：18處，特別指出了不得從銷項稅中抵扣的情形。

　　2.某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（ ）。

　　A.6.5萬元
　　B.7.15萬元
　　C.8.58萬元
　　D.8.86萬元

　　參考答案：C
　　答案解析：本題目考核了增值稅一章新增知識點，題目中即使未告知"并向煙葉生產者支付了價外補貼"也應該考慮價外補貼。可抵扣進項稅額＝50×（1+10％）×（1+20％）×13％＝8.58（萬元）
　　試題點評：與《夢想成真－應試指南》第38頁第17題基本相同。葉老師在語音交流中的19：06-20：10處，仔細講解煙葉需要注意的進項稅問題和掌握的深度。

　　3.某小轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2006年12月生產并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格l7.55萬元，適用消費稅稅率9％，經審查該企業生產的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。該企業l2月份應繳納消費稅（　　）

　　A.243萬元
　　B.283.5萬元
　　C.364.5萬元
　　D.405萬元

　　參考答案：B
　　答案解析：本題目考核了小轎車達到低污染排放標準，可以減征30％的優惠。應納稅額＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（萬元）
　　試題點評：該題目引用了2004年試題綜合題第二題的數字，只是當年題目未考核減征規定，連數字都未變化。考試中心模擬試題（二）綜合題第2題涉及了該減征的規定。葉老師在語音交流中的35：06-36：10處， 仔細提示要注意汽車、煙、酒的考點。

　　4.下列各項中，應征收營業稅的是（ ）

　　A.保險公司取得的追償款
　　B.轉讓企業產權取得的收入
　　C.金融機構的出納長款收入
　　D.轉讓高速公路收費權取得的收入

　　參考答案：D
　　答案解析：轉讓高速公路收費權取得的收入按"服務業"稅目中的"租賃"項目征收營業稅。參考教材129頁第7點。選項A參考教材145頁第30點，選項B參考教材145頁第20點，選項C參考教材144頁第18點，這三項都是不征收營業稅的。
　　試題點評：該題目涉及的四個知識點在《夢想成真－應試指南》第四章同步訓練習題單選題第4題、第5題以及多選題第15題中涉及。

　　5.下列各項中，關于營業稅納稅地點表述正確的是（ 　　）

　　A.單位出租設備的應向設備使用地主管稅務機關申報納稅
　　B.航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅
　　C.電信單位提供電信勞務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
　　D.納稅人承包跨省工程的應向其勞務發生地主管稅務機關申報納稅

　　參考答案：C
　　答案解析：選項A應該向出租單位機構所在地繳納；選項B應在分公司所在地主管稅務機關繳納；選項D應該向機構所在地主管稅務機關繳納。
　　試題點評：模擬試題（四）多選第6題以及模擬試題（五）多選第6題均考核了該知識點。《夢想成真－應試指南》第101頁的例題17頁涉及到該知識點。

　　6.下列各項中符合關稅有關規定的是（　　）。

　　A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅
　　B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅
　　C.暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅
　　D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

　　參考答案：D
　　答案解析：選項A應按原征稅日期的稅率征稅；選項B應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅；選項C按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。
　　試題點評：該題目與考試中心模擬試題（二）多選題第5題基本相似。葉老師在語音交流中的61分處，強調了關稅的稅率。

　　7.下列各項中，符合進口關稅完稅價格規定的是（　　）

　　A.留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格為完稅價格
　　B.轉讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格
　　C.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格
　　D.運往境外加工的貨物，應以加工后入境時的到岸價格為完稅價格

　　參考答案：A
　　答案解析：選項B應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格；選項C應當按照一般進口貨物估價方法的規定估定完稅價格；選項D應該以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。
　　試題點評：該題目與考試中心模擬試題（三）多選題第7題基本相似。《夢想成真•；應試指南》第135頁單選第10題、12題。多選第10題涉及到。葉老師在語音交流中的62分處，強調了關稅的完稅價格。

　　8.某鎢礦企業2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%.鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業10月份應繳納資源稅（　）

　　A.20580元
　　B.26250元
　　C.29400元
　　D.37500元

　　參考答案：。B
　　答案解析：應納資源稅＝（40000×0.6+9000÷40％×0.6）×（1-30％）＝26250（元）

　　如果不計算入選精礦的，將沒有答案可選。
　　試題點評：該題與《夢想成真－應試指南》第7章試題解析第2題基本相似。葉老師在語音交流中的強調了資源稅的減征政策。

　　9.對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（　　）

　　A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除
　　B.房地產開發企業提供的開發間接費用資料不實的，不得扣除
　　C.房地產開發企業提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除
　　D.房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%

　　參考答案：A
　　答案解析：參考教材203頁。選項B、C房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。選項D房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本，沒有金額的限制。試題點評： 葉老師在語音交流中，強調了土地增值稅非常重要，要求重點掌握房產公司的土地增值稅的計算。

　　10.某市肉制品加工企業2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養殖基地占地28000平方米，肉制口加工車間占地16000平方米，企業內部道路及綠化占地11000平方米。企業的在地城鎮使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅（　　）

　　A.16800元
　　B.25600元
　　C.39200元
　　D.48000元

　　參考答案：B
　　答案解析：應納土地使用稅＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）

　　直接用于農林牧漁業的生產用地免稅；辦公用地、加工占地是不免稅的。對企業廠區以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業廠區以內的是不免稅的。
　　試題點評：該題與《夢想成真－應試指南》第9章計算題的第2題基本相似。葉老師在語音交流中，強調了企業內部道路及綠化占地的城鎮土地使用稅問題。

　　11.某企業2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，原值合計1100萬元。該企業所在省規定的房產余值扣除比例為30%.2006年企業該項固定資產應繳納房產稅（　）

　　A.2.1萬元
　　B.2.31萬元
　　C.2.8萬元
　　D.3.08萬元

　　參考答案：B
　　答案解析：應納房產稅＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（萬元）

　　施工企業將材料棚交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅。
　　試題點評：該題與《夢想成真－應試指南》第10章180頁的例題11和183頁的14題基本相似。葉老師在語音交流中，強調了企業房產稅的納稅義務發生時間問題。

　　12.某運輸公司2006年有貨運汽車（帶掛車）10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸；公司所在地載貨汽車年稅額50元／噸。該公司全年應繳納車船稅（ ）。

　　A.10 000元
　　C.15 250元
　　B.12 250元
　　D.17 500元

　　參考答案：C
　　答案解析：應納車船稅＝10×20×50+10×15×50×70％＝15250元

　　機動車掛車打七折。
　　試題點評：該題與《夢想成真－應試指南》第11章的試題解析的第2題基本相似。葉老師在語音交流中，強調了車船稅的計算依據問題。

　　13.2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7 500元。甲公司5月份應補繳印花稅（ ）。

　　A.7.5元
　　B.8元
　　C.9.5元
　　D.12.5元

　　參考答案：A
　　答案解析：應補繳印花稅＝（5000+7500）×1‰-5＝7.5元
　　試題點評：該題在課件的第12章的第3節二里面的特殊規定中的六特意提示過相關做法。

　　14.下列各項中，應征收契稅的是（ ）。

　　A.法定繼承人承受房屋權屬
　　B.企業以行政劃撥方式取得土地使用權
　　C.承包者獲得農村集體土地承包經營權
　　D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

　　參考答案：D
　　答案解析：選項A不征契稅，選項B教材未正面提及，但是253頁規定，以行政劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補繳契稅。由此判斷，取得時未繳稅，否則就談不上補繳了。
　　試題點評：該題與應試《夢想成真－應試指南》第13章第216頁的例題六以及217頁的試題分析的第2題以及該頁多選第1題和218頁單選第一題基本相似的。

　　15.下列各項中，符合企業所得稅法關于股權投資稅務處理規定的是（ ）。

　　A.被投資企業發生的經營虧損，由投資方企業確定投資損失
　　B.被投資企業對投資方的分配支付額；均應視為投資回收，沖減投資成本
　　C.投資方企業轉讓全資子公司時，其應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得
　　D.投資方企業轉讓股權發生的損失，超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除

　　參考答案：C
　　答案解析：選項A應該由被投資企業自己彌補，選項B被投資企業對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為投資方企業的股權轉讓所得，應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。選項D企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。
　　試題點評：本題目考核的知識點在《夢想成真－應試指南》251頁第20題有涉及。葉老師在語音交流中， 對股權投資和轉讓進行了講解和強調。

　　16.下列各項中，符合外商投資企業和外國企業所得稅法規定的生產性外商投資企業的是（　　）

　　A.專門從事投資業務的外商投資企業
　　B.專業從事生產技術開發的外商投資企業
　　C.專業從事室內裝飾業務的外商投資企業
　　D.專業從事房地產開發業務的外商投資企業

　　參考答案：B
　　答案解析：其他三項都不是生產性外商投資企業。
　　試題點評：《夢想成真－應試指南》290頁有類似的題目。

　　17.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某；于2006年6月辦理了內部退養手續，當月領取互資l 800元和一次性補償收入60 000元。王某6月份應繳納個人所得稅（　　）。

　　A.5 985元
　　B.5 995元
　　C.6 145元
　　D.6 1 55元

　　參考答案：。B
　　答案解析：60000/40+1800-1600＝1700元，適用稅率10％、25

　　應納稅額＝（60000+1800-1600）×10％-25＝5995元
　　試題點評：與考試中心模擬試題（四）單選題第18題僅僅是數字不同。《夢想成真－應試指南》第332頁的第9題類似此題。葉老師在語音交流中，對一次性補償收入也是要求關注的。

　　18.2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區。李某8月份應繳納個人所得稅（　　）

　　A.6160元
　　B.6272元
　　C.8400元
　　D.8960元

　　參考答案：B
　　答案解析：捐贈扣除限額＝80000×（1-20％）×30％＝19200元，實際發生20000元，應扣除19200元。

　　李某8月份應繳納個人所得稅＝〔80000×（1-20％）-19200〕×20％×（1-30％）＝6272（元）
　　試題點評：本題目與《夢想成真－應試指南》綜合題中稿酬所得部分內容只是數字不同。葉老師在語音交流中，對個稅的捐贈是反復提示注意。

　　19.根據《稅收征收管理》規定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數額的罰款。其罰款限額是（　）

　　A.2000元以下
　　B.200元以上5000元以下
　　C.應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下
　　D.應扣未扣、應收未收稅款50%5倍以下

　　參考答案：C
　　答案解析：教材507頁。試題點評： 葉老師在語音交流中，對扣繳義務人的責任變化進行了簡要講解。

　　20.下列各項中，屬于稅務行政賠償規定范圍的是（　　）

　　A.稅務機關或者其工作人員的職務違法行為對納稅人造成精神損害的
　　B.稅務機關或者其工作人員的非職務違法行為對納稅人造成財產損失的
　　C.稅務機關按地方政府規定履行職務代征政府收費造成納稅人利益損失的
　　D.稅務機關履行職務致使納稅人財產遭受損失，但納稅人也要承擔相應責任的

　　參考答案：D
　　試題點評：該題與《夢想成真－應試指南》第18章的試題分析的單項選擇題第一題基本相似。

　　二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鋼筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）

　　1.下列稅額，可以從銷項稅額中抵扣或應納稅客中抵免的有（　　）

　　A.營業稅納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的稅額
　　B.增值稅一般納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的稅額
　　C.增值稅小規模納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的稅額
　　D.增值稅一般納稅人購置防偽稅控能用設備取得的增值稅專用發票上注明的稅額

　　參考答案：ABCD
　　答案解析：本題目考核購置稅控收款機以及防偽稅控通用設備增值稅抵扣的問題。
　　試題點評：普通習題班的第2章講義的21020208將稅控收款機知識點進行設計考核；沖刺串講第2章葉老師特意強調了稅控收款機問題。葉老師在語音交流中的54：23-54：53處， 仔細講解稅控收款機考點。

　　2.酒類企業中的關聯企業不按照獨立企業之間的業務往來作價的，稅務機關按照規定調整其消費稅計稅收入額時，可以采用的方法有（　　）。

　　A.按照成本加合理的費用和利潤
　　B.按照獨立企業之間進行相同業務活動的價格
　　C.按照企業開具的增值稅專用發票上注明的銷售價格
　　D.按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所取得的收入

　　參考答案：ABD
　　答案解析：教材109頁。關聯企業間的價格是不公允的，不能以該價格為依據。
　　試題點評：葉老師在語音交流中的35：06-36：10處， 仔細提示要注意汽車、煙、酒的考點。

　　3.下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規定的有（　　）。

　　A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量
　　B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量
　　C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量
　　D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

　　參考答案：ACD
　　答案解析：生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量；自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送數量。

　　4.下列各項中，應計入營業稅計稅依據的有（　　）。

　　A.建筑工程所使用的建筑材料價款
　　B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設備價款。
　　C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款
　　D.清包工形式提供裝飾勞務的，其裝飾工程所用原材料價款

　　參考答案：AC
　　答案解析：選項B參考教材136頁第6點，選項D參考教材131頁（二）中第4點。清包工形式提供裝飾勞務的，其裝飾工程所用原材料價款不作為營業額。
　　試題點評：普通習題班第二章講義的21040217本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的51：10-51：35處，仔細講解了建筑工程的材料、清包工形式的營業額問題。

　　5.下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據規定的有（　　）。

　　A.偷逃營業稅而被查補的稅款
　　B.偷逃消費稅而加收的滯納金
　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額
　　D.出口產品征收的消費稅稅額

　　參考答案：ACD
　　答案解析：罰款和滯納金不能作為城建稅的計稅依據。
　　試題點評：本題目的知識點在《夢想成真－應試指南》第五章單選題第6題中提及。考試中心的模擬試題（一）的第六題、普通基礎班第五章講義的11050103題目、普通習題班第五章講義的21050106題目和本題考核的知識點相同。

　　6.下列各項中，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅的有（　　）。

　　A.在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物
　　B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物
　　C.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物
　　D.海關查驗時已經損壞，經證明為保管不慎的貨物

　　參考答案：AC
　　答案解析：選項B經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月，參考教材180頁第八節第一個大問題中最后一段。選項D經證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。
　　試題點評：普通基礎班第六章講義的11060205題目和本題考核的知識點相同。葉老師在語音交流中，強調了關稅的減免政策。

　　7.下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（ ）。

　　A.房產所有人將房產贈與直系親屬
　　B.個人之間互換自有居住用房地產
　　C.個人因工作調動而轉讓購買滿5年的經營性房產
　　D.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產

　　參考答案：ABD
　　答案解析：選項C必須是居住用房才免。
　　試題點評：普通習題班第八章講義的21080106題目和本題考核的知識點相同。

　　8.下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（　）。

　　A.將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅
　　B.委托施工企業建設的房屋，從辦理收手續之次月起繳納房產稅
　　C.購置存量房，自權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅
　　D.購置新建商品房，自權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅

　　參考答案：BC
　　答案解析：選項A應當是從生產經營之月起繳納房產稅；選項D應該是房屋交付使用之次月起繳納房產稅。
　　試題點評：本題目的知識點在《夢想成真－應試指南》第10章多選題第14題中提及。普通習題班第十章講義的21100109題目和本題考核的知識點相同。

　　9.下列車船稅法定免稅的有（　）。

　　A.專項作業車
　　B.警用車船
　　C.非機動駁船
　　D.捕撈、養殖漁船

　　參考答案：BD
　　答案解析：非機動駁船、專項作業車不在免稅范圍之內。
　　試題點評：本題目的知識點在《夢想成真－應試指南》第11章多選題中提及。普通習題班第十一章講義的21110108題目和本題考核的知識點相同。

　　10.下列各項中，應按"產權轉移書據"稅目征收印花稅的有（　）。

　　A.商品房銷售合同
　　B.土地使用權轉讓合同
　　C.專利申請權轉讓合同
　　D.個人無償贈與不動產登記表

　　參考答案：ABD
　　答案解析：選項C是技術合同的范圍。
　　試題點評：普通習題班第十二章講義的21120106題目和本題考核的知識點相同。

　　11.下列各項中，以企業所得稅年度納稅申報表主表第1行"銷售（營業）收入"為基數計算扣除限額的有（　）

　　A.廣告費
　　B.業務招待費
　　C.業務宣傳費
　　D.總機構管理費

　　參考答案：ABC
　　答案解析：選項D總機構管理費計算限額的基數是總收入。
　　試題點評：普通習題班第十四章講義的21140106題目和本題考核的知識點相同。葉老師在語音交流中，對交際費、廣告費用的計算依據已經再次提醒。

　　12.下列各項中，按企業所得稅法規定應當提取折舊的有（　）。

　　A.大修理停用的機器設備
　　B.按規定提取維檢費的固定資產
　　C.以融資租賃方式租入的固定資產
　　D.以經營租賃方式租入的固定資產

　　參考答案：AC
　　答案解析：選項B、D不用計提折舊。
　　試題點評：本題目的知識點在《夢想成真－應試指南》第14章多選題第22題中提及。

　　13.納稅人和其他稅務當事人對侵犯其合法權益的特定稅務行政訴訟受案范圍的有（　）

　　A.稅務機關通知銀行凍結其存款的行為
　　B.稅務機關逾期未對其復議申請作出答復的行為
　　C.稅務機關對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為
　　D.稅務機關制訂的規范性文件損害其合法權益的行為

　　參考答案：AB
　　答案解析：選項C并沒有侵犯納稅人和其他稅務當事人的利益，不是稅務行政訴訟受案范圍；選項D稅務行政訴訟針對的是具體行政行為，不針對抽象行政行為。抽象行政行為是具體行政行為的對稱，抽象行政行為是指國家行政機關針對不特定的人和事制定出來的具有普遍約束力的行為規則。
　　試題點評：普通習題班第十八章講義的21180104題目和本題考核的知識點相同。

　　14.下列表述中，符合《稅收征收管理法》規定的有（ ）。

　　A.稅收強制措施是指稅務當事人不履行稅收法律、行政法規規定的義務，有關稅務機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為
　　B.納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并據此征收稅款的行為
　　C.稅款征收方式是指稅務機關根據各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式
　　D.稅款滯納金征收制度是指，納稅人或者扣繳義務人未按照規定期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度

　　參考答案：CD
　　答案解析：選項A中人民法院也可以實行稅收強制措施，當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。選項B納稅評估是采取進一步征管措施的管理行為。
　　試題點評：普通習題班第十七章講義的11170202題目和本題考核的知識點相同。

　　15.下列各項中，屬于法定稅務登記事項的有。（　　）

　　A.開業稅務登記
　　B.注銷稅務登記
　　C.停業稅務登記
　　D.臨時經營稅務登記

　　參考答案：ABCD
　　試題點評：普通習題班第十七章講義的21170103題目和本題考核的知識點相同。

　　三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆涂代碼"√"；你認為錯誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.依據國家有關法律、法規的規定，稅務機關是國家稅收征收的唯一行政執法主體。（　）

　　參考答案：×
　　試題點評：普通基礎班第一章講義的11010109判斷題目和本題考核的知識點相同。葉老師在語音串講的14：06處特別指出該點（權利主體）的重要性。

　　2.自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物取得的貨運發票，必須是通過貨運發票稅控系統開具的新版發票，否則不得作為扣稅憑證計算抵扣進項稅額。（　）

　　參考答案：√
　　試題點評：實驗班習題班第二章練習中心的 17215判斷題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的20：15-21：20處，仔細講解運費的計算抵扣需要注意的問題和掌握的深度 ，并特意強調該處最易考核判斷題目。

　　3.生產企業委托外貿企業代理出口自產貨物以及有出口經營權的外貿企業收購貨物后委托其他外貿企業代理出口，均適用"免、抵、退"方法計算應退稅額。（　）

　　參考答案：×
　　答案解析：外貿企業執行的是先征后退辦法。
　　試題點評：普通習題班第二章講義的21020214題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的28：00-31：20處，仔細講解了出口退稅的問題。

　　4.企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。 （ ）

　　參考答案：√

　　5.非金融企業以貨幣資金投資收取固定利潤的行為，應按照"金融保險業"稅目征收營業稅。（ ）

　　參考答案：√

　　6.出口貨物的完稅價格，是由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸費、保險費，但不包括出口關稅。 （　）

　　參考答案：√
　　試題點評：普通習題班第六章講義的21060114題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中的62分處，強調了關稅的完稅價格的組成。

　　7.納稅人在全國范圍內跨省、自治區、直轄市使用的土地，其城鎮土地使用稅的納稅地點由國家稅務總局確定。 （　）

　　參考答案：×
　　答案解析：納稅人在全國范圍內跨省、自治區、直轄市使用的土地，其城鎮土地使用稅分別向土地所在地的稅務機關繳納。
　　試題點評：普通習題班第九章講義的21090110題目和本題考核的知識點相似。

　　8.房產出租時，如果以勞務為報酬抵付房租收入的，應根據當地同類勞務的平均價格折算為房租收入，據此計征房產稅。（　）

　　參考答案：×
　　答案解析：房屋出租時，如果以勞務報酬抵付房租收入的，應根據當地同類房產的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。
　　試題點評：本題目與《夢想成真－應試指南》181頁單選題第2題基本相同。

　　9.由國家財政撥付事業經費、實行差額預算管理的事業單位，如有經營收入，其記載經營業務的賬簿應按其他賬簿定額貼花。 （　）

　　參考答案：√
　　試題點評：本題目的知識點在《夢想成真－應試指南》207頁計算題第1題中提及。

　　10.對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按"加工承攬合同"和"購銷合同"計稅貼花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照"加工承攬合同"計稅貼花。（　）

　　參考答案：×
　　答案解析：委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅
　　試題點評：本題目的知識點在《夢想成真－應試指南》第12章單選題第10題以及多選題第8題中涉及。普通習題班第十二章講義的21120111題目和本題考核的知識點相似。葉老師在語音交流中對加工承攬合同特別提示。

　　11.股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結期間的存款利息，一律并入公司利潤總額征收企業所得稅。如數額較大，可在5年的期限內平均轉入利潤總額。（　）

　　參考答案：×
　　答案解析：申購新股中簽投資者的申購資金被凍結期間的存款利息，作為股票溢價收入，是不征收所得稅的。
　　試題點評：本題目與《夢想成真－應試指南》249頁單選題第5題基本相同。

　　12.外商投資企業實際發生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準備部分，可列分當期的損失；少于上一年度計提的壞賬準備部分，應沖減企業下一年度應計提的壞賬準備金。（　）

　　參考答案：×
　　答案解析：少于上一年度計提的壞賬準備金部分，應增加下一年度的應納稅所得額。
　　試題點評：本題目與考試中心競賽試題（二）判斷題第13題完全相同。

　　13.張某承包經營一國有企業，每年上繳承包費用5萬元，該承包費用在計算企業所得稅時不允許稅前扣除，但在計算個人所得稅時允許扣除。（　）

　　參考答案：√

　　14.納稅人申請減稅應向主管稅務機關提出書面申請，并按照規定附送有關資料，由主管稅務機關層報有權審批的稅務機關審批，而不得直接向有權審批的稅務機關提出申請。（　）

　　參考答案：×
　　答案解析：納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關審批。參考教材490頁。

　　15.納稅人及其他稅務當事人對稅務機關作出的具體稅務行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復議。

　　參考答案：√
　　答案解析：參考教材533頁。

　　四、計算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某旅游開發有限公司2006年8月發生有關業務及收入如下：

　　（1）旅游景點門票收入650萬元；

　　（2）景區索道客運收入380萬元；

　　（3）民俗文化村項目表演收入120萬元；

　　（4）與甲企業簽訂合作經營協議；以景區內價值2 000萬元的房產使用權與甲企業合 作經營景區酒店（房屋產權仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入；

　　（5）與乙企業簽訂協議，準予其生產的旅游產品進入公司非獨立核算的商店（增值稅小規模納稅人）銷售，一次性收取進場費10萬元。當月該產品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發票；

　　（6）處理已使用過的舊車一批，其中機動車1輛，原值15萬元，售價5萬元；電動觀光車10輛，原值4.2萬元/輛，售價0.8萬元/輛。

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數

　　（1）計算門票收入應繳納的營業稅；

　　（2）計算索道客運收入應繳納的營業稅；

　　（3）計算民俗文化村表演收入應繳納的營業稅；

　　（4）計算合作經營酒店收入應繳納的營業稅；

　　（5）計算商店應繳納的營業稅；

　　（6）計算商店應繳納的增值稅；

　　（7）計算舊車處理應繳納的增值稅。

　　參考答案：（1）門票收入應繳納的營業稅＝650×3％＝19.5（萬元）（文化體育業）

　　（2）索道客運收入應繳納的營業稅＝380×5％＝19（萬元）（服務業）

　　（3）表演收入應繳納的營業稅＝120×3％＝3.6（萬元）（文化體育業）

　　（4）合作經營酒店應納營業稅＝20×5％＝1（萬元）（服務業）

　　（5）商店應納營業稅＝10×5％＝0.5（萬元）

　　（6）商店應納增值稅＝30÷（1+4％）×4％＝1.15（萬元）

　　（7）售價低于原值，免征增值稅。

　　試題點評：本題目與考試中心模擬試題（五）計算題第6題極為形似，合作經營酒店的業務在考試中心模擬試題（四）計算題第1題中涉及到。相信做過這兩道題目的考生穩拿至少三分。葉老師在語音交流中的17：42-18：12處，開始特別強調了舊機動車舊貨的征收問題。葉老師在語音交流中的6：53處，開始特別強調了服務行業，在語音交流中的55：35處，又特別強調了全面掌握服務行業。

　　2.某商貿企業2006年度自行核算實現利潤總額40萬元，后經聘請的會計師事務所審計，發現有關情況如下：

　　（1）在成本費用中實際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費74萬元，取得《工會經費撥繳款專用收據》。

　　該企業實行工效掛鉤工資制度，當年經主管部門和稅務機關核準的工效掛鉤工資總額為350萬元，實際發放工資總額380萬元（其中，經批準動用以前年度工資結余30萬元，其對應的附加三項費用已在相應年度扣除）；

　　（2）4月1日以經營租賃方式租入設備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當期的管理費用；

　　（3）該企業根據需要按應收賬款期末余額的l%提取了壞賬準備金。上年末應收賬款期末余額為240萬元，本年實際發生壞賬損失8 000元，本年應收賬款期末余額為300萬元。上述業務，企業均按會計制度進行了核算處理，并補提了壞賬準備金。稅法規定的壞賬準備金提取比例為5‰；

　　（4）從境內A子公司分回股息76萬元，A適用企業所得稅稅率24%；從境內B子公司分回股息33.5萬元，B適用企業所得稅稅率33%.分回股息尚未計入利潤總額；

　　（5）企業2005年自行申報虧損80萬元，后經稅務機關檢查調增應納稅所得額30萬元。

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。

　　（1）計算工資和三項經費應調整的所得額；

　　（2）計算租賃設備的租金應調整的所得額；

　　（3）計算壞賬準備金應調整的所得額；

　　（4）計算子公司A、B分回的投資收益應調整的所得額；

　　（5）計算該企業的納稅調整后所得；

　　（6）計算該企業當年應繳納的企業所得稅額。

　　參考答案：（1）工資扣除限額是380萬元，計入成本費用的是400萬元，所以工資以及三項經費應調增應納稅所得額＝400-380+（400-350）×（14％+2％+2.5％）＝29.25（萬元）

　　（2）租賃設備的租金應調增應納稅所得額＝40-40/24×9＝25（萬元）

　　（3）會計提取壞賬準備金額＝300×1％-240×1％+0.8＝1.4（萬元）

　　稅法應提取壞賬準備金額＝300×5‰-240×5‰+0.8＝1.1（萬元）

　　壞賬準備應調增應納稅所得額＝1.4-1.1＝0.3（萬元）

　　提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分＝期末應收賬款余額×企業實際計提壞賬準備的比例-〔期初壞賬準備賬戶余額-本期實際發生的壞賬+本期收回已經核銷的壞賬〕

　　稅法上增提的部分＝期末應收賬款余額×稅法規定的壞賬準備提取比例-〔期初應收賬款余額×稅法規定的壞賬準備提取比例-本期實際發生的壞賬+本期收回已經核銷的壞賬〕

　　（4）子公司A、B分回的投資收益應調增應納稅所得額＝76÷（1-24%）＝100（萬元）

　　從境內B子公司分回股息是不用補稅的，不用計入應納稅所得額。

　　（5）該企業納稅調整后所得＝40+29.25+25+0.3+76+33.5＝204.05（萬元）

　　（6）該企業當年應納稅所得額＝204.05-33.5+76÷（1-24%）×24％-（80-30）＝144.55（萬元）

　　該企業當年應納稅額＝144.55×33％-76÷（1-24%）×24％=23.70（萬元）

　　試題點評：壞賬準備的計算是本題目的難點，這一點在《夢想成真－應試指南》257頁綜合題第2題有相應的練習。對于投資收益涉及補稅和不補稅的稅額計算問題，在《夢想成真－應試指南》398頁第13題中涉及。

　　3.張某在市區內開辦了一家餐館和一個副食加工店，均為個人獨資。2007年初，自行核算餐館2006年度銷售收入為400 000元，支出合計360　000，副食加工店2006年度銷售收入為800 000元，支出合計650 000元。后經聘請的會計師事務所審計，餐館核算無誤，發現副食加工店下列各項未按稅法規定處理：

　　（1）將加工的零售價為52 000元的副食品用于兒子婚宴；成本已列入支出總額，未確認收入；

　　（2）6月份購置一臺稅控收款機，取得普通發票注明價款3510元。當月開始使用，但未做任何賬務處理；

　　（3）支出總額中列支廣告費用20 000元，業務宣傳費10 000元；

　　（4）支出總額中列支了張某的工資費用40 000元。

　　其他相關資料：①副食加工店為增值稅小規模納稅人；②稅控收款機經稅務機關核準的使用年限為3年，無殘值。

　　要求：根據上述資料，按下列序號問題，每問需計算出合計數：

　　（1）計算2006年副食加工店應補繳的增值稅；

　　（2）計算2006年副食加工店應補繳的城市維護建設稅和教育費附加；

　　（3）計算2006年副食加工店應調整的收入；

　　（4）計算2006年副食加工店購置稅控收款機應調整的稅前扣除額；

　　（5）計算2006年副食加工店廣告費用和業務宣傳費用應調整的扣除額；

　　（6）計算2006年副食加工店張某工資應調整的稅前扣除額（不考慮工資附加三費）；

　　（7）計算2006年副食加工店繳納個人所得稅的應納稅所得額；

　　（8）計算2006年餐館和副食加工店經營所得應繳納的個人所得稅。

　　參考答案：（1）2006年副食加工店應補繳的增值稅＝52000÷（1+6％）×6％-3510÷（1+17％）×17％＝2433.40（元）

　　（2）2006年副食加工店應補繳的城建稅和教育費附加＝2433.40×（7％+3%）=243.34（元）

　　（3）2006年副食加工店應調整的收入＝52000÷（1+6％）=49056.60（元）

　　（4）2006年副食加工店購置稅控收款機稅前準予扣除額＝3510÷（1+17％）/（3×12）×6＝500（元）

　　（5）2006年副食加工店廣告費用和業務宣傳費用應調增應納稅所得額＝20000+10000-〔800000+52000÷（1+6％）〕×2％＝13018.87（元）

　　（6）2006年副食加工店張某工資應調增＝40000元

　　（7）2006年副食加工店繳納個人所得稅的應納稅所得額＝800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000＝251332.13（元）

　　（8）2006年餐館和副食加工點經營所得應繳納的個人所得稅＝（251332.13+400000-360000-1600×12）×35％-6750＝88496.25（元）

　　試題點評：本題目在考生中心模擬試題（四）計算題第3題、模擬試題（五）計算題第7題中有類似的題目，比試題難一些，相信做過這兩道題的考生做此題應該輕松自如。

　　4.某中外合資房地產開發公司，2006年發生以下業務：

　　（1）1月通競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相稅費240萬元；

　　（2）以上述土地開發建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；

　　（3）住宅樓開發成本3 000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元；

　　（4）寫字樓開發成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數額；

　　（5）與住宅樓配套的會所開發成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據相關規定，會所產權屬于住宅樓全體業主所有；

　　（6）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元；將寫字樓作價9　000萬元與他人聯營開設一商場，收取固定收入，不承擔經營風險，當年收到250萬元。

　　其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：

　　（1）計算公司應繳納的房產稅；

　　（2）計算公司應繳納的營業稅：

　　（3）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額；

　　（4）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額；

　　（5）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除項目；

　　（6）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金

　　（7）計算公司應繳納的土地增值稅。

　　參考答案：（1）外商投資企業不適用房產稅，所以應繳納的房產稅＝0

　　（2）應繳納的營業稅＝15000×5％+250×5％＝762.5（萬元）

　　（3）公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（萬元）

　　提示：將寫字樓作價與他人聯營開設一商場，收取固定收入，不承擔經營風險的行為，實質上是出租行為，根據教材203頁上面第2點的內容，是不征收土地增值稅的，不確認收入，也不扣除相應的成本和費用；與住宅配套的會所產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除，但不確認收入。

　　（4）公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額＝3000+480＝3480（萬元）

　　（5）公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除項目＝（300-40）+（3000+6240÷3）×5％+（480+6240÷3）×10％+（3480+4160）×20%=2298（萬元）

　　（6）公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金＝15000×5％＝750（萬元）

　　（7）增值額＝15000-（4160+3480+2298+750）＝15000-10688＝4312（萬元）

　　增值率＝4312÷10688×100％＝40.34％，適用30％的稅率

　　應納土地增值稅＝4312×30％＝1293.60（萬元）

　　試題點評：本題目涉及的考點在考生中心模擬試題（四）計算題第4題、模擬試題（五）計算題第5題中提及。葉老師在語音交流的6：53-7：17處，強調了房地產企業的重要性，并做出果斷預測。在后面的講解中一再強調產權沒有發生轉移的，不涉及土地增值稅。

　　五、綜合題（本題型共3題，每小題l0分；共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2006年11月份和12月份的生產經營情況如下：

　　（1）11月從國內購進汽車配件，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運發票上注明運費l0萬元，建設基金2萬元；

　　（2）11月在國內銷售發動機10臺給一小規模納稅人，取得收入28.O8萬元；出口發動機80臺，取得銷售額200萬元；

　　（3）12月進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元，從海關運往企業所在地支付運輸費7萬元；

　　（4）12月進口兩臺機械設備，支付給國外的買價60萬元，相關稅金3萬元，支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費6萬元、，保險費2萬元，從海關運往企業所在地支付運輸費4萬元；

　　（5）12月國內購進鋼材，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用l2萬元、裝卸費用3萬元；當月將30%用于企業基建工程；

　　（6）12月從廢舊物資回收經營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經營單位開具的稅務機關監制的普通發票，注明金額90萬元，另支付運輸費、裝卸費共計6萬元；

　　（7）12月1日將A型小轎車l30輛賒銷給境內某代理商，約定12月15日付款，l5日企業開具增值稅專用發票，注明金額2 340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業；

　　（8）12月銷售A型小轎車l0輛給本企業有突出貢獻的業務人員，以成本價核算取得銷售金額80萬元；

　　（9）12月企業新設計生產8型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其移送企業下設的汽車維修廠進行碰撞實驗，企業和維修廠位于同一市區，市場上無B型小轎車銷售價格。

　　其他相關資料： ①該企業進口原材料和機械設備的關稅稅率為10％；②生產銷售的小轎車適用消費稅率12%；③B型小轎車成本利潤率8％；④城市維護建設稅稅率7%；⑤教育費附加征收率3％；⑥退稅率l3％；⑦相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證。

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數；

　　（1）計算企業11月份應退的增值稅；

　　（2）計算企業11月份留抵的增值稅；

　　（3）計算企業l2月進口原材料應繳納的關稅；

　　（4）計算企業l2月進口原材料應繳納的增值稅；

　　（5）計算企業l2月進口機械設備應繳納的關稅；

　　（6）計算企業l2月進口機械設備應繳納的增值稅；

　　（7）計算企業l2月國內購進原材料和運費可抵扣的進項稅額；

　　（8）計算企業l2月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額；

　　（9）計算企業l2月銷售A型小轎車的銷項稅額；

　　（10）計算企業l2月B型小轎車的銷項稅額；

　　（11）計算企業l2月應繳納的增值稅；

　　（12）計算企業12月應繳納的消費稅（不含進口環節）；

　　（13）計算企業l2月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　參考答案：（1）11月應納稅額＝28.08÷（1+17％）×17％-[47.6+（10+2）×7％-200×（17％-13％）]＝-36.36（萬元）

　　免抵退稅額＝200×13％＝26（萬元）

　　應退的增值稅為26萬元。

　　（2）11月留抵的稅額＝36.36-26＝10.36（萬元）

　　（3）12月進口原材料應繳納的關稅＝（120+8+3+13）×10％＝14.40（萬元）

　　（4）12月進口原材料應繳納的增值稅＝（120+8+3+13+14.4）×17％＝26.93（萬元）

　　（5）12月進口機械應繳納的關稅＝（60+3+6+2）×10％＝7.10（萬元）

　　（6）12月進口機械應繳納的增值稅＝（60+3+6+2+7.1）×17％＝13.28（萬元）

　　（7）12月購進原材料和運費可抵扣的進項稅額＝（51+12×7％）×（1-30％）＝36.29（萬元）

　　（8）12月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額＝90×10％＝9（萬元）

　　（9）12月銷售A型小轎車的銷項稅額＝397.8+8÷（1+17%）×17％+10×397.8÷130＝429.56（萬元）

　　（10）12月B型小轎車的銷項稅額為0

　　（11）企業12月應繳納的增值稅＝429.56-（26.93+36.29+9+7×7％）-10.36＝346.49（萬元）

　　（12）企業12月應繳納消費稅（不含進口環節）＝〔2340+8÷（1+17%）+10×2340÷130〕×12％＝303.22（萬元）

　　（13）企業12月應繳納的城建稅和教育費附加＝（346.49+303.22）×（7％+3％）＝65.02（萬元）

　　提示：將小轎車用于碰撞試驗既不繳納消費稅，也不繳納增值稅。

　　試題點評：本題目涉及兩個月業務以及出口退稅業務的出題策略在《夢想成真•；應試指南》44頁第1個綜合題以及考試中心模擬試題（二）中涉及，其他業務與《夢想成真－全真模擬試卷》30頁計算題第2題基本相似。關于轎車的題目似乎很火，2004年試題第2個綜合題中進行了考核，考試中心模擬試題（三）前兩個綜合題以及考試中心模擬試題（四）第一個綜合題都是關于汽車的題目。相信做過這些題目的，考試時碰到這個題目，不會感覺陌生。

　　2.某市服裝生產企業為增值稅一般納稅人，2006年度賬面記載注冊資本3 000萬元，有

　　員工500人，當年相關生產、經營資料如下：

　　（1）銷售服裝實現不含稅銷售額8 000萬元，取得送貨的運輸費收入58.5萬元；購進布匹，取得增值稅專用發票，注明價款5 800萬元：增值稅稅額986萬元；支付購貨的運輸費40萬元，保險費和裝卸費20萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發票；"五一"節前，將自產的西服套裝作為福利發給每位員工，市場銷售價每套l 638元；全年扣除的產品銷售成本6 650萬元；

　　（2）年初，購進一服裝商標權并投入使用，6月份讓渡商標使用權取得收入200萬元；

　　（3）年初，以銀行存款從股票市場購入甲公司 （適用企業所得稅稅率33％）股票20萬股作為投資，每股價款3.5元，支付3 000元相關稅費，2006年6月20日，取得甲公司派發的股利12萬元，10月20日以每股7.9元的價格將上述股票全部賣出，，支付7 000元的相關稅費。

　　（4）全年取得國債利息收入36萬元，國家重點建設債券利息收入14萬元：

　　（5）全年發生財務費用200萬元；其中包含支付銀行貸款利息60萬元，支付向關聯企業借款2 000萬元的年利息l20萬元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元（同期銀行貸款年利率是5％）；

　　（6）全年發生管理費用400萬元；其中包括業務招待費45萬元、技術開發費260萬元；

　　（7）發生銷售費用800萬元，其中包括廣告費740萬元，業務宣傳費用60萬元；

　　（8）企業實行計稅工資制，全年計入生產成本、費用中的工資總額720萬元，已按實際工資總額提取了職工福利費。教育經費和工會經費133.2萬元；

　　（9）"營業外支出"賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款l0萬元；

　　（10）經稅務機關核準結轉到本年度的待彌補虧損額為325.3萬元，前三個季度已預繳企業所得稅額54萬元。

　　其他相關資料：①相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證；②工會經費已交工會組織并取得《工會經費撥繳款專用收據》。

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：

　　（1）計算企業全年應繳納的增值稅額；

　　（2）計算企業全年應繳納的營業稅額；

　　（3）計算企業全年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；

　　（4）計算企業當年轉讓股票凈收益；

　　（5）計算企業當年的投資收益；

　　（6）計算企業財務費用應調整的所得額；

　　（7）計算企業管理費用應調整的所得額；

　　（8）計算企業銷售費用應調整的所得額；

　　（9）計算企業工資薪金應調整的所得額；

　　（l0）計算企業工資附加"三費"應調整的所得額；

　　（11）計算企業營業轉支出應調整的所得額；

　　（12）計算企業2006年度的應納稅所得額；

　　（13）計算企業應補繳的企業所得稅。

　　參考答案：（1）企業全年應繳納的增值稅：

　　銷項稅額＝8000×17％+58.5÷（1+17％）×17%+500×0.1638÷（1+17％）×17%=1380.40（萬元）

　　可以抵扣的進項稅額＝986+40×7％＝988.80（萬元）

　　應納增值稅＝1380.4-988.8＝391.60（萬元）

　　（2）企業全年應繳納的營業稅＝200×5%=10（萬元）

　　（3）企業全年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（391.6+10）×（7％+3％）＝40.16（萬元）

　　（4）企業當年轉讓股票凈收益＝7.9×20-0.7-（20×3.5+0.3）＝87（萬元）

　　（5）企業當年的投資收益＝12+36+14＝62（萬元）

　　（6）企業財務費用應調增應納稅所得額＝120-3000×50％×5％＝45（萬元）

　　（7）企業管理費用應調增應納稅所得額：

　　申報表第一行金額＝8000+58.5÷（1+17％）+500×0.1638÷（1+17％）+200＝8320（萬元）

　　業務招待費扣除限額＝8320×3‰+3＝27.96（萬元）

　　管理費用應調增應納稅所得額＝45-27.96＝17.04（萬元）

　　提示：此處不考慮技術開發費的加計扣除，可以參考教材309頁④的做法。

　　（8）廣告費用扣除限額＝8320×8％＝665.6（萬元），實際發生740萬元，應調增740-665.6＝74.4（萬元）

　　業務宣傳費用扣除限額＝8320×5‰＝41.6（萬元），實際發生60萬元，應調增60-41.6＝18.4（萬元）

　　銷售費用應調增應納稅所得額＝74.4+18.4＝92.8（萬元）

　　（9）計稅工資標準＝500×0.08×6+500×0.16×6＝720（萬元），與實發工資金額相等，不用進行納稅調整。

　　（10）三項經費應調整的金額為0，因為工資無需調整。

　　（11）營業外支出應調增應納稅所得額＝25+10＝35（萬元）

　　（12）企業2006年度的應納稅所得額＝8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50％-325.3＝20.38（萬元）

　　（13）企業應納企業所得稅額＝20.38×33％＝6.73（萬元）

　　因企業已預繳54萬元，匯算清繳時應退稅額＝54-6.73＝47.27（萬元）

　　試題點評：服裝生產企業的題目在平時的練習中歷來都是重點，基礎班練習中心，考試中心模擬試題（一）計算題第3題、綜合題第2題，考試中心模擬試題（二）綜合題第3題，《夢想成真－應試指南》257頁綜合題第1題，《夢想成真－全真模擬試卷》8頁第2個計算題等，都有涉及，相信做過這些題目的，考試時碰到這個題目，不會感覺陌生。

　　3.經濟特區某生產性外商投資企業，為增值稅一般納稅人，1999年8月開業，經營期15年。

　　1999年～2005年企業的應納稅所得額情況如下： （單位：萬元）

　　2003年企業購置國產設備，取得的增值稅專用發票上注明價款60萬元，增值稅稅額10.2萬元，支付運輸費和安裝費5.8萬元。20005年初外國投資者將2004年從企業分得的稅后利潤120萬元再投資于本企業，增加注冊資本 .

　　2006年企業有關生產、經營資料如下：

　　（1）取得產品銷售收入2300萬元、股票發行溢價收入150萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內投資公司分回稅后利潤180萬元（被投資方適用企業所得稅稅率15％，地方所得稅免征）、為境外客戶提供咨詢服務的咨詢費收入120萬元；

　　（2）發生產品銷售成本1100萬元；發生銷售費用380萬元；發生產品銷售稅金及附

　　加50萬元；

　　（3）發生財務費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產性資金300萬元，期限0年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）；支付外方投入資本的境外借款利息90萬元；

　　（4）發生管理費用260萬元，其中含交際應酬費130萬元、總機構特許權使用費50萬元、關聯企業管理費10萬元；

　　（5）全年計入成本費用的實發工資總額300萬元、職工福利費48萬元；

　　（6）"營業外支出"賬戶記載金額44萬元。其專：合同違約金4萬元；通過民政局對災區捐贈自產產品一批，賬面成本40萬元（當期同類貨物不含稅銷售價格為56萬元）。

　　其他相關資料：①經稅務機關認可企業選擇從2000年起計算減免企業所得稅的期限；

　　②不考慮地方所得稅；③購買的國產設備符合國家相關退免稅政策。

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數；

　　（1）計算1999年企業應繳納的企業所得稅；

　　（2）計算2000年～2002年企業共計應繳納的企業所得稅；

　　（3）計算2003年企業購買國產設備應退的增值稅；

　　（4）計算2003年企業購買國產設備企業所得稅的抵稅限額；

　　（5）計算2003年企業實際應繳納的企業所得稅；

　　（6）計算2004年企業實際應繳納的企業所得稅；

　　（7）計算2005年外方再投資應退的企業所得稅；

　　（8）計算2006年企業應稅收入總額；

　　（9）計算2006年企業所得稅前準予扣除的財務費用；

　　（10）計算2006年企業所得稅前準予扣除的管理費用；

　　（11）計算2006年企業所得稅前準予扣除的營業外支出；

　　（12）計算2006年企業所得稅前準予扣除項目金額合計；

　　（13）計算2006年企業應繳納的企業所得稅。

　　參考答案：

　　（1）1999年企業應繳納的企業所得稅＝50×15％＝7.5（萬元）

　　（2）2000年～2002年企業共計繳納的企業所得稅＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（萬元）

　　（3）2003年企業購買國產設備應退的增值稅為10.2萬元。

　　（4）2003年企業購買國產設備企業所得稅的抵免限額＝60×40％＝24（萬元）

　　（5）2003年企業實際應繳納的企業所得稅：

　　2003年應納企業所得稅＝430×7.5％＝32.25（萬元）

　　2002年應納企業所得稅＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（萬元）

　　2003年比2002年新增企業所得稅＝32.25-17.25＝15（萬元），國產設備投資抵免限額是24萬元，小于新增稅額，只能抵免15萬元，剩余9萬元留待以后年度抵免。

　　2003年企業實際應繳納的企業所得稅=32.25-15=17.25（萬元）

　　（6）2004年企業實際應繳納的企業所得稅：

　　2004年應納企業所得稅＝520×7.5％＝39（萬元）

　　與2002年相比新增企業所得稅＝39-17.25＝21.75（萬元），能抵免剩余的9萬元。

　　抵免后2004年企業實際應繳納的企業所得稅＝39-9＝30（萬元）

　　（7）2005年外方再投資應退的企業所得稅

　　實際適用稅率＝30÷520×100％＝5.77％

　　2005年外方再投資應退的企業所得稅=120÷（1-5.77％）×5.77％×40％＝2.94（萬元）

　　（8）2006年企業應稅收入總額＝2300+120+56＝2476（萬元）

　　提示：股票溢價收入不征收所得稅，國債利息收入、境內投資收益免征所得稅。

　　（9）2006年企業所得稅前準予扣除的財務費用＝220-30+300×6％-90＝118（萬元）

　　（10）2006年企業所得稅前準予扣除的管理費用

　　交際應酬費扣除限額＝（2300+56）×3‰+3+120×10‰＝11.27（萬元）

　　2006年企業所得稅前準予扣除的管理費＝260-130+11.27-50-10＝81.27（萬元）

　　（11）2006年企業所得稅前準予扣除的營業外支出＝4+40+56×17％＝53.52（萬元）

　　（12）福利費超標＝48-300×14％＝6（萬元）

　　2006年企業所得稅前準予扣除項目金額合計＝1100+40+380+50+120×5％+118+81.27+53.52-6＝1822.79（萬元）

　　（13）2006年企業應繳納的企業所得稅＝（2476-1822.79）×15％＝97.98（萬元）

　　試題點評：本題目涉及的考點在考試中心模擬試題（三）、模擬試題（四）、模擬試題（五）以及《夢想成真－應試指南》398頁第3個綜合題等等中都有涉及，其中模擬試題（四）中曾涉及產品銷售稅金及附加中不含營業稅的知識點，葉老師在講解該題目時曾反復強調。相信做過上述題目的考生在此題目上能做到得心應手。

　　附稅率表：

　　1.工資、薪金所得適用稅率表

　　2.個體工商業戶的生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得、個人獨資企業和合伙企業所得適用稅率表

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