第二部分 審計科目
一、基本要求
為證明考生具有相關的知識和技能，考生需能夠：
1.確定審計責任和審計目標；
2.計劃審計工作；
3.掌握實施風險評估程序的基本原理；
4.掌握實施風險應對程序的基本原理；
5.熟悉審計循環的內控測試和實質性程序；
6.掌握審計抽樣和其他選取測試項目的方法；
7.掌握形成審計意見和出具審計報告的基本原理；
8.掌握從事審閱業務、其他鑒證業務和相關服務業務的基本原理；
9.掌握職業道德規范、業務準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則）和質量控制準則；
10.掌握企業會計準則的相關知識。
二、知識要求
（一）注冊會計師審計概論
1.注冊會計師審計的起源與發展
（1）西方注冊會計師審計的起源與發展
①注冊會計師審計的起源
②注冊會計師審計的形成
③注冊會計師審計的發展
④注冊會計師審計發展歷程的啟示
（2）中國注冊會計師審計的演進與發展
①中國注冊會計師審計的演進
②中國注冊會計師審計的發展
2.注冊會計師審計的基本概念
（1）審計的概念
（2）審計的類別
①財務報表審計
②經營審計
③合規性審計
（3）審計方法
①賬項基礎審計
②制度基礎審計
③風險導向審計
3.注冊會計師審計與其他審計的關系
（1）審計監督體系
（2）注冊會計師審計與政府審計的關系
（3）注冊會計師審計與內部審計的關系
（二）注冊會計師管理
1.注冊會計師考試與注冊登記
（1）報考條件
（2）考試組織
（3）考試科目和成績認定
（4）注冊登記
2.注冊會計師業務范圍
（1）審計業務
①審查企業財務報表，出具審計報告
②驗證企業資本，出具驗資報告
③辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告。
④辦理法律、行政法規規定的其他審計業務，出具相應的審計報告。
（2）審閱業務
（3）其他鑒證業務
（4）相關服務
①對財務信息執行商定程序
②代編財務信息
③稅務服務
④管理咨詢
⑤會計服務
3.會計師事務所的組織形式
（1）獨資會計師事務所
（2）普通合伙制會計師事務所
（3）有限責任公司制會計師事務所
（4）有限責任合伙制會計師事務所
4.注冊會計師協會
（1）中國注冊會計師協會的職責
（2）中國注冊會計師協會會員
①會員種類
②個人會員的權利
③個人會員的義務
（3）協會權力機構和常設辦事機構
①會員代表大會
②理事會與常務理事會
③常設辦事機構
④專門委員會與專業委員會
（4）地方注冊會計師協會
（三）注冊會計師職業道德規范
1.注冊會計師職業道德概述
（1）職業道德規范的含義
（2）注冊會計師職業道德規范
①國際會計師聯合會職業道德規范
②美國注冊會計師協會職業道德規范
③中國注冊會計師職業道德規范
2.注冊會計師職業道德基本原則
（1）獨立、客觀、公正
①獨立
②客觀
③公正
（2）專業勝任能力和應有關注
①專業勝任能力
②應有關注
（3）保密
（4）職業行為
①對社會公眾的責任
②對客戶的責任
③對同行的責任
④其他責任
（5）技術準則
3.獨立性
（1）獨立性的含義
（2）威脅獨立性的情形
①經濟利益
②自我評價
③關聯關系
④外界壓力
（3）防范措施
（4）業務期間
（5）特定情況下對獨立性原則的運用
①經濟利益
②貸款和擔保
③與鑒證客戶存在密切的經營關系
④家庭和個人關系
⑤與鑒證客戶發生雇傭關系
⑥最近曾在鑒證客戶中工作
⑦作為鑒證客戶的經理或董事
⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯系
⑨向鑒證客戶提供非鑒證業務
4.專業勝任能力
（1）專業勝任能力的兩個階段
（2）利用其他專家工作
5.保密
（1）保密義務
（2）保密義務的豁免
6.收費與傭金
（1）規范收費與傭金的作用
（2）收費
①收費考慮的因素
②或有收費
（3）傭金
7.與執行鑒證業務不相容的工作
8.承接前任注冊會計師的審計業務
（1）前后任注冊會計師的含義
（2）客戶更換會計師事務所的原因
（3）接受委托前的溝通
（4）接受委托后的溝通
①查閱前任注冊會計師工作底稿的前提
②查閱相關工作底稿及其內容
9.廣告、業務招攬和宣傳
（1） 廣告、業務招攬和宣傳的含義
（2）廣告
（3）業務招攬
（4）宣傳
①委托和獎勵
②尋求業務合作
③名錄
④書籍、文章、演講、廣播和電視
⑤培訓課程、研討會
⑥含有技術信息的手冊和文件
⑦員工招聘
⑧手冊和會計師事務所簡介
⑨信紙和名片
（四）注冊會計師執業準則
1.注冊會計師執業準則建設情況
（1）注冊會計師執業準則建設的三個階段
（2）注冊會計師執業準則國際趨同的必要性
（3）注冊會計師執業準則國際趨同的基本原則和具體措施
①會計審計準則國際趨同的基本原則
②會計審計準則國際趨同的具體措施
（4）注冊會計師執業準則趨同的成果
①注冊會計師執業準則體系框架
②注冊會計師執業準則體系的特點
2.中國注冊會計師鑒證業務基本準則
（1）鑒證業務的定義、要素和目標
①鑒證業務的定義
②業務要素
③基于責任方認定的業務和直接報告業務
④鑒證業務的目標
（2）業務承接
①承接鑒證業務的條件
②標準不適當時的處理方式
③已承接鑒證業務的變更
（3）鑒證業務的三方關系
①三方關系概述
②注冊會計師
③責任方
④期使用者
（4）鑒證對象
①鑒證對象與鑒證對象信息的形式
②鑒證對象特征
③適當的鑒證對象應具備的條件
（5）標準
①標準的定義
②標準的類型
③適當的標準應具備的特征
④評價標準的適當性
⑤預期使用者獲取標準的方式
（6）證據
①總體要求
②職業懷疑態度
③證據的充分性和適當性
④重要性
⑤鑒證業務風險
⑥證據收集程序的性質、時間和范圍
⑦可獲取證據的數量和質量
⑧記錄
（7）鑒證報告
①出具鑒證報告的總體要求
②鑒證結論的兩種表述形式
③提出鑒證結論的積極方式和消極方式
④注冊會計師不能出具無保留結論報告的情況
⑤注冊會計師姓名的使用
3.會計師事務所質量控制準則
（1）質量控制制度的目的和要素
①質量控制制度的目的
②質量控制制度的要素
（2）對業務質量承擔的領導責任
①對主任會計師的總體要求
②行動示范和信息傳達
③樹立質量至上的意識
④委派質量控制制度運作人員
（3）職業道德規范
①遵守職業道德規范的總體要求
②遵守職業道德規范的具體措施
③滿足獨立性要求
（4）客戶關系和具體業務的接受與保持
①接受與保持客戶關系和具體業務的總體要求
②考慮客戶的誠信情況
③考慮是否具備執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源
④考慮能否遵守職業道德規范
⑤考慮其他事項的影響
（5）人力資源
①人力資源管理的總體要求
②人力資源管理的要素
③招聘
④人員素質、專業勝任能力和職業發展
⑤業績評價、薪酬和晉升
⑥項目組的委派
（6）業務執行
①指導、監督與復核
②咨詢
③意見分歧
④項目質量控制復核
（7）業務工作底稿
①業務工作底稿的歸檔要求
②業務工作底稿的管理要求
③業務工作底稿的保密
④業務工作底稿的完整性、使用與檢索
⑤業務工作底稿的保存期限
⑥業務工作底稿的所有權
（8）監控
①監控的總體要求
②監控人員
③監控內容
④實施檢查
⑤監控結果的處理
⑥監控的記錄
⑦投訴和指控的處理
（9）記錄
①質量控制記錄的總體要求
②質量控制記錄的方式和內容
③質量控制記錄的保存期限
（五）注冊會計師的法律責任
1.注冊會計師法律責任概述
（1）注冊會計師法律責任的表現形式
①訴訟爆炸
②保險危機
（2）注冊會計師法律責任的成因
（3）經營失敗、審計失敗和審計風險
（4）對注冊會計師責任的認定
①違約
②過失
③欺詐
④沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
（5）注冊會計師法律責任的種類
2.國外注冊會計師的法律責任
（1）注冊會計師對于委托人的責任
（2）習慣法下注冊會計師對于第三者的責任
①注冊會計師對于受益第三者的責任
②注冊會計師對于其他第三者的責任
（3）成文法下注冊會計師對于第三者的責任
①1933年《證券法》
②1934年《證券交易法》
③《1995年非公開交易證券訴訟改革法案》
④《貪污欺詐損害組織法案》
⑤2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案
3.中國注冊會計師的法律責任
（1）民事責任
①《注冊會計師法》的規定
②最高人民法院的三個復函
③《證券法》的規定
④《公司法》的規定
（2）行政責任和刑事責任
①《注冊會計師法》的規定
②《證券法》的規定
③《公司法》的規定
④《刑法》的規定
4.注冊會計師如何避免法律訴訟
（1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
①增強執業獨立性
②保持職業謹慎
③強化執業監督
（2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
①嚴格遵循職業道德和專業標準的要求
②建立、健全會計師事務所質量控制制度
③與委托人簽訂業務約定書
④審慎選擇被審計單位
⑤深入了解被審計單位的業務
⑥提取風險基金或購買責任保險
⑦聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師
（六）審計目標
1. 財務報表審計的總目標
（1）審計總目標的演變
（2）我國財務報表審計的總目標
2. 財務報表審計的責任劃分
（1）被審計單位管理層和治理層的責任
（2）注冊會計師的責任
（3）兩種責任不能相互取代
（4）幾個重要概念
①財務報表審計的一般原則
②財務報表的審計范圍
③職業懷疑態度
④合理保證
3.財務報表循環
（1）財務報表審計的循環法
（2）循環的劃分及其相互關系
4.確定具體審計目標
（1）被審計單位管理層的認定
①與各類交易和事項相關的認定
②與期末賬戶余額相關的認定
③與列報相關的認定
（2）具體審計目標
①與各類交易和事項相關的審計目標
②與期末賬戶余額相關的審計目標
③與列報相關的審計目標
5.審計過程與審計目標的實現
（1）接受審計委托
（2）計劃審計工作
（3）實施風險評估程序
（4）實施控制測試和和實質性程序
（5）完成審計工作和編制審計報告
6.審計業務約定書
（1）審計業務約定書的定義和作用
（2）簽訂審計業務約定書之前應做的工作
①明確審計業務的性質和范圍
②初步了解被審計單位的基本情況
③會計師事務所評價專業勝任能力
④商定審計收費
⑤明確被審計單位應協助的工作
（3）審計業務約定書的內容
①審計業務約定書的基本內容
②審計業務約定書的特殊考慮
（七）審計證據與審計工作底稿
1.審計證據
（1）審計證據的含義
（2）審計證據的特性
①審計證據的充分性
②審計證據的適當性
（3）獲取審計證據的審計程序
①審計程序的目的
②審計程序的類型
③信息生成和儲存方式對審計程序的影響
（4）分析程序
①分析程序的目的
②用作風險評估程序
③用作實質性程序
④用于總體復核
2.審計工作底稿
（1）審計工作底稿的含義和編制目的
①審計工作底稿的含義
②編制審計工作底稿的目的
③編制審計工作底稿使用的文字
④審計工作底稿的控制程序
（2）審計工作底稿的性質
①審計工作底稿的存在形式和內容
②審計工作底稿的歸整
（3）審計工作底稿的格式、內容和范圍
①總體要求
②審計工作底稿的內容和范圍
③審計過程記錄
④審計結論
⑤審計標識及其說明
⑥索引號及編號
⑦編制人員和復核人員及日期
（4）審計工作底稿的歸檔
①審計工作底稿歸檔的期限
②審計工作底稿歸檔的性質
③審計工作底稿歸檔后的變動
④審計工作底稿的保存期限
（5）審計報告日后對審計工作底稿的變動
（八）計劃審計工作
1. 初步業務活動
（1）初步業務活動的目的
（2）初步業務活動的內容
①針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序
②評價遵守職業道德規范的情況
③及時簽訂或修改審計業務約定書
2.總體審計策略和具體審計計劃
（1）總體審計策略
①審計范圍
②報告目標、時間安排及所需溝通
③審計方向
（2）具體審計計劃
①總體審計策略和具體審計計劃之間的關系
②具體審計計劃包括的內容
（3）審計過程中對計劃的更改
（4）指導、監督與復核
（5）對計劃審計工作的記錄
①記錄的內容
②記錄的形式和范圍
（6）與管理層和治理層的溝通
（7）首次接受委托的補充考慮
①質量控制程序
②與前任注冊會計師溝通
3.審計重要性
（1）重要性的含義
（2）重要性與審計風險的關系
（3）計劃審計工作時對重要性的評估
①確定計劃的重要性水平時應考慮的因素
②從數量方面考慮重要性
③從性質方面考慮重要性
（4）對計劃階段確定的重要性水平的調整
（5）評價錯報的影響
①尚未更正錯報的匯總數
②評價尚未更正錯報的匯總數的影響
4.審計風險
（1）重大錯報風險
①兩個層次的重大錯報風險
②固有風險和控制風險
（2）檢查風險
（3）檢查風險與重大錯報風險的反向關系
（九）風險評估
1.風險評估概述
（1）出臺審計風險準則的背景
（2）審計風險準則體現出的重大變化
（3）對風險評估的總體要求
2.風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論
（1）風險評估程序和信息來源
①風險評估程序
②其他審計程序和信息來源
（2）項目組內部的討論
①討論的目標
②討論的內容
③參與討論的人員
④討論的時間和方式
3.了解被審計單位及其環境
（1）總體要求
（2）行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素
①行業狀況
②法律環境及監管環境
③其他外部因素
④了解的重點和程度
（3）被審計單位的性質
①所有權結構
②治理結構
③組織結構
④經營活動
⑤投資活動
⑥籌資活動
（4）被審計單位對會計政策的選擇和運用
①重要項目的會計政策和行業慣例
②重大和異常交易的會計處理
③在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域采用重要會計政策產生的影響
④會計政策的變更
⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度
（5）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險
①目標、戰略與經營風險
②經營風險對重大錯報風險的影響
③被審計單位的風險評估過程
④對小型被審計單位的考慮
（6）被審計單位財務業績的衡量和評價
①了解的主要方面
②關注內部財務業績衡量的結果
③考慮財務業績衡量指標的可靠性
④對小型被審計單位的考慮
4.了解被審計單位的內部控制
（1）內部控制的含義和要素
（2）與審計相關的控制
①為實現財務報告可靠性目標設計和實施的控制
②其他與審計相關的控制
（3）對內部控制了解的深度
①評價控制的設計
②獲取控制設計和執行的審計證據
③了解內部控制與測試內部控制有效性的關系
（4）內部控制的人工和自動化成分
①考慮內部控制的人工和自動化特征及其影響
②信息技術的優勢及相關內部控制風險
③人工控制的適用范圍及相關內部控制風險
（5）內部控制的局限性
①內部控制的固有局限性
②對小型被審計單位的考慮
（6）控制環境
①控制環境的含義
②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
③對勝任能力的重視
④治理層的參與程度
⑤管理層的理念和經營風格
⑥組織結構及職權與責任的分配
⑦人力資源政策與實務
（7）被審計單位的風險評估過程
①被審計單位的風險評估過程的含義
②對風險評估過程的了解
③對小型被審計單位的考慮
（8）信息系統與溝通
①與財務報告相關的信息系統的含義
②對與財務報告相關的信息系統的了解
③與財務報告相關的溝通的含義
④與財務報告相關的溝通的了解
⑤對小型被審計單位的考慮
（9）控制活動
①相關的控制活動的含義
②對控制活動的了解
③對小型被審計單位的考慮
（10）對控制的監督
①對控制的監督的含義
②了解對內部控制的監督
③對小型被審計單位的考慮
（11）在整體層面上對內部控制了解和評估的總結
（12）在業務流程層面了解內部控制
①確定重要業務流程和重要交易類別
②了解重要交易流程，并進行記錄
③確定可能發生錯報的環節
④識別和了解相關控制
⑤執行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解
⑥初步評價和風險評估
⑦對財務報告流程的了解
5.評估重大錯報風險
（1）識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
①識別和評估重大錯報風險的審計程序
②可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況
③識別兩個層次的重大錯報風險
④控制環境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響
⑤控制對評估認定層次重大錯報風險的影響
⑥考慮財務報表的可審計性
（2）需要特別考慮的重大錯報風險
①特別風險的含義
②確定特別風險時應考慮的事項
③非常規交易和判斷事項導致的特別風險
④考慮與特別風險相關的控制
（3）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險
（4）對風險評估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
（1）就內部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
（2）就重大錯報風險的控制與治理層溝通
7.審計工作記錄
（1）記錄的內容
（2）記錄的方式
（十）風險應對
1.風險應對概述
2.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
（1）財務報表重大錯報風險與總體應對措施
（2）增加審計程序不可預見性的方法
（3）總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響
3.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
（1）進一步審計程序的含義和要求
①進一步審計審計程序的含義
②審計進一步審計審計程序時考慮的因素
（2）進一步審計程序的性質
①進一步審計審計程序的性質的含義
②進一步審計審計程序的性質的選擇
（3）進一步審計程序的時間
①進一步審計程序的時間的含義
②進一步審計程序的時間的選擇
（4）進一步程序的范圍
①進一步審計程序的范圍的含義
②確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素
4.控制測試
（1）控制測試的含義和要求
① 控制測試的含義
② 控制測試的要求
（2）控制測試的性質
①控制測試的性質的含義
②確定控制測試的性質時的要求
③實施控制測試時對雙重目的的實現
④實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響
（3）控制測試的時間
①控制測試的時間的含義
②如何考慮期中審計證據
③如何考慮以前審計獲取的審計證據
（4）控制測試的范圍
①確定控制測試范圍的考慮因素
②對自動化控制的測試范圍的特別考慮
5.實質性程序
（1）實質性程序的含義和要求
①實質性程序的含義
②針對特別風險實施的實質性程序
（2）實質性程序的性質
①實質性程序的性質的含義
②細節測試和實質性分析程序的適用性
③細節測試的方向
④設計實質性分析程序時考慮的因素
（3）實質性程序的時間
①如何考慮是否在期中實施實質性程序
②如何考慮期中審計證據
③如何考慮以前審計獲取的審計證據
（4）實質性程序的范圍
6.進一步審計程序舉例
（1）被審計單位背景資料簡介
（2）注冊會計師對銷售業務流程的風險評估和進一步審計程序的方案
（3）控制測試
①設計和實施控制測試
②控制測試結果及其對實質性程序的影響
（4）評價針對特別風險的控制
（5）實質性程序
7.評價列報的適當性
8.評價審計證據的充分性和適當性
（1）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據的評價
（2）形成審計意見時對審計證據的綜合評價
9.審計工作記錄
（十一）財務報表審計中對舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
（1）舞弊的含義
（2）舞弊的種類
2.舞弊發生的因素
3.治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任
（1）治理層和管理層的責任
（2）注冊會計師的責任
4.風險評估程序
（1）詢問
①詢問對象
②詢問內容
（2）考慮舞弊因素
（3）實施分析程序
（4）考慮其他信息
（5）組織項目組討論
5.識別和評估舞弊導致的重大錯報風險
6.應對舞弊導致的重大錯報風險
（1）總體應對措施
（2）針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序
（3）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序
7.評價審計證據
（1）考慮審計工作完成階段實施分析程序的結果對舞弊風險評估的影響
（2）發現舞弊時對審計的影響
8.與管理層、治理層和監管機構的溝通
（1）與管理層的溝通
（2）與治理層的溝通
（3）與監管機構的溝通
（十二）審計抽樣
1.審計抽樣概述
（1）選取全部項目
（2）選取特定項目
（3）審計抽樣
2.審計抽樣
（1）抽樣風險和非抽樣風險
①抽樣風險
②非抽樣風險
（2）統計抽樣和非統計抽樣
（3）樣本設計
①基本要求
②總體
③分層
④樣本規模
（4）樣本選取
①基本要求
②基本方法
（5）對樣本實施審計程序
（6）樣本結果評價
①分析樣本誤差
②推斷總體誤差
③形成審計結論
3.控制測試中抽樣技術的運用
（1）抽樣的基本概念在控制測試中的具體表現
（2）控制測試中常用的抽樣方法
①固定樣本量抽樣
②停-走抽樣
③發現抽樣
4.實質性程序中抽樣技術的運用
（1）抽樣的基本概念在實質性程序中的具體表現
（2）實質性程序中常用的抽樣方法
①變量抽樣
②概率比例規模抽樣法（PPS）
（十三）銷售與收款循環審計
1.銷售與收款循環的特性
（1）涉及的主要憑證與會計記錄
①顧客訂貨單
②銷售單
③發運憑證
④銷售發票
⑤商品價目表
⑥貸項通知單
⑦應收賬款明細賬
⑧主營業務收入明細賬
⑨折扣與折讓明細賬
⑩匯款通知書
○11庫存現金日記賬和銀行存款日記賬
○12壞賬審批表
○13顧客月末對賬單
○14轉賬憑證
○15收款憑證
（2）涉及的主要業務活動
①接受顧客訂單
②批準賒銷信用
③按銷售單供貨
④按銷售單裝運貨物
⑤向顧客開具賬單
⑥記錄銷售
⑦辦理和記錄現金、銀行存款收入
⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
⑨注銷壞賬
⑩提取壞賬準備
2.控制測試和交易的實質性程序
（1）概述
（2）銷售交易的內部控制和控制測試
①適當的職責分離
②正確的授權審批
③充分的憑證和記錄
④憑證的預先編號
⑤按月寄出對賬單
⑥內部核查程序
（3）針對銷售交易的實質性程序
①登記入賬的銷售交易是真實的
②已發生的銷售交易均已登記入賬
③登記入賬的銷售交易均經正確計價
④登記入賬的銷售交易分類恰當
⑤銷售交易的記錄及時
⑥銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總
（4）收款交易的內部控制、控制測試和交易實質性程序
3.營業收入審計
（1）營業收入的審計目標
（2）營業收入的實質性程序
①主營業務收入的實質性程序
②其他業務收入的實質性程序
4.應收賬款和壞賬準備審計
（1）應收賬款的審計目標
（2）應收賬款的實質性程序
①取得或編制應收賬款明細表
②對應收賬款實施實質性分析程序
③向債務人函證應收賬款
④確定已收回的應收賬款金額
⑤檢查未函證應收賬款
⑥檢查壞賬的確認和處理
⑦抽查有無不屬于結算業務的債權
⑧檢查貼現、質押或出售
⑨分析應收賬款明細賬余額
⑩確定應收賬款的列報是否恰當
（3）壞賬準備的實質性程序
5.其他相關賬戶審計
（1）應收票據審計
①應收票據的審計目標
②應收票據的實質性程序
（2）長期應收款審計
①長期應收款的審計目標
②長期應收款——賬面余額實質性程序
③長期應收款——未實現融資收益實質性程序
（3）預收款項審計
①預收款項審計目標
②預收款項的實質性程序
（4）應交稅費審計
① 應交稅費審計目標
② 應交稅費的實質性程序
（5）營業稅金及附加審計
① 營業稅金及附加審計目標
② 營業稅金及附加的實質性程序
（6）銷售費用審計
① 銷售費用審計目標
② 銷售費用的實質性程序
（十四）采購與付款循環審計
1.采購與付款循環的特性
（1）主要憑證與會計記錄
①請購單
②訂購單
③驗收單
④賣方發票
⑤付款憑單
⑥轉賬憑證
⑦付款憑證
⑧應付賬款明細賬
⑨庫存現金日記賬和銀行存款日記賬
⑩賣方對賬單
（2）涉及的主要業務活動
①請購商品和勞務
②編制訂購單
③驗收商品
④儲存已驗收的商品存貨
⑤編制付款憑單
⑥確認與記錄負債
⑦付款
⑧記錄現金、銀行存款支出
2.控制測試和交易的實質性程序
（1）概述
（2）采購交易的內部控制、控制測試和交易的實質性程序
①適當的職責分離
②內部核查程序
（3）付款交易的內部控制、控制測試和交易的實質性程序
（4）固定資產的內部控制和控制測試
①固定資產的預算制度
②授權批準制度
③賬簿記錄制度
④職責分工制度
⑤資本性支出和收益性支出的區分制度
⑥固定資產的處置制度
⑦固定資產的定期盤點制度
⑧固定資產的維護保養制度
3.應付賬款審計
（1）應付賬款的審計目標
（2）應付賬款的實質性程序
4.固定資產審計
（1）固定資產的審計目標
（2）固定資產——賬面余額的實質性程序
（3）固定資產——累計折舊的實質性程序
（4）固定資產——固定資產減值準備的實質性程序
5.相關賬戶審計
（1）預付款項審計
①預付款項的審計目標
②預付款項——賬面余額的實質性審計程序
③預付款項——壞賬準備的實質性審計程序
（2）在建工程審計
①在建工程的審計目標
② 在建工程——賬面余額的實質性程序
③在建工程——減值準備的實質性程序
（3）工程物資審計
①工程物資的審計目標
② 工程物資——賬面余額的實質性程序
③工程物資——減值準備的實質性程序
（4）固定資產清理審計
①固定資產清理的審計目標
②固定資產清理的實質性程序
（5）無形資產審計
①無形資產的審計目標
②無形資產——賬面余額的實質性程序
③無形資產——累計攤銷的實質性程序
④無形資產——減值準備的實質性程序
（6）開發支出審計
①開發支出的審計目標
②開發支出的實質性程序
（7）商譽審計
①商譽的審計目標
②商譽——賬面價值的實質性程序
③商譽——商譽減值準備的實質性程序
（8）長期待攤費用審計
①長期待攤費用的審計目標
②長期待攤費用的實質性程序
（9）應付票據審計
①應付票據的審計目標
②應付票據的實質性程序
（10）長期應付款審計
①長期應付款的審計目標
②長期應付款——賬面余額的實質性程序
③長期應付款——未確認融資費用的實質性程序
（11）管理費用審計
①管理費用的審計目標
②管理費用的實質性程序
（十五）存貨與倉儲循環審計
1.存貨與倉儲循環的特性
（1）涉及的主要憑證與會計記錄
①生產指令
②領發料憑證
③產量和工時記錄
④工薪匯總表及工薪費用分配表
⑤材料費用分配表
⑥制造費用分配匯總表
⑦成本計算單
⑧存貨明細賬
（2）涉及的主要業務活動
①計劃和安排生產
②發出原材料
③生產產品
④核算產品成本
⑤儲存產成品
⑥發出產成品
2.控制測試和交易的實質性程序
（1）概述
（2）控制測試
①成本會計制度的控制測試
②工薪的控制測試
（3）交易的實質性程序
3.存貨審計
（1）存貨審計概述
（2）存貨監盤
①存貨監盤的定義和作用
②存貨監盤計劃
③存貨監盤程序
④特殊情況的處理
（3）存貨計價測試
①存貨計價測試的一般要求
②存貨成本的計價測試
4.應付職工薪酬審計
（1）審計目標
（2）應付職工薪酬的實質性程序
5.營業成本審計
（1）營業成本的審計目標
（2）營業成本——主營業務成本的實質性審計程序
（3）營業成本——其他業務成本的實質性程序
6.其他相關賬戶的審計
（1）材料采購或在途物資的實質性程序
（2）原材料的實質性程序
（3）材料成本差異的實質性程序
（4）庫存商品的實質性程序
（5）發出商品的實質性程序
（6）商品進銷差價的實質性程序
（7）委托加工物資的實質性程序
（8）委托代銷商品的實質性程序
（9）受托代銷商品的實質性程序
（10）周轉材料的實質性程序
（11）存貨跌價準備的實質性程序
（12）受托代銷商品款的實質性程序
（十六）籌資與投資循環審計
1.籌資與投資循環的特性
（1）憑證與會計記錄
①籌資活動的憑證和會計記錄
②投資活動的憑證和會計記錄
（2）籌資與投資循環所涉及的主要業務活動
①籌資所涉及的主要業務活動
②投資所涉及的主要業務活動
2.控制測試和交易的實質性程序
（1）概述
（2）投資活動的內部控制和控制測試
①籌資活動的內部控制和控制測試
②投資活動的內部控制和控制測試
3. 借款相關項目審計
（1）短期借款審計
①短期借款的審計目標
②短期借款的實質性程序
（2）長期借款審計
①長期借款的審計目標
②長期借款的實質性程序
（3）應付債券的審計
①應付債券的審計目標
②應付債券的實質性程序
（4）財務費用的審計
①財務費用的審計目標
②財務費用的實質性程序
4.所有者權益相關賬戶審計
（1）實收資本（股本）審計
①實收資本（股本）的審計目標
②實收資本（股本）的實質性程序
（2）資本公積的審計
①資本公積的審計目標
②資本公積的實質性程序
（3）盈余公積的審計
①盈余公積的審計目標
②盈余公積的實質性程序
（4）未分配利潤的審計
①未分配利潤的審計目標
②未分配利潤的實質性程序
（5）應付股利審計
①應付股利的審計目標
②應付股利的實質性程序
5.投資相關項目審計
（1）交易性金融資產審計
①交易性金融資產的審計目標
②交易性金融資產的實質性程序
（2）可供出售金融資產審計
①可供出售金融資產的審計目標
②可供出售金融資產的實質性程序
（3）持有至到期投資審計
①持有至到期投資的審計目標
②持有至到期投資的實質性程序
（4）長期股權投資審計
①長期股權投資的審計目標
②長期股權投資的實質性程序
（5）投資性房地產審計
①投資性房地產的審計目標
②投資性房地產的實質性程序
（6）應收利息審計
①應收利息的審計目標
②應收利息的實質性程序
（7）投資收益審計
①投資收益的審計目標
②投資收益的實質性程序
（8）應收股利審計
①應收股利的審計目標
②應收股利的實質性程序
（9）交易性金融負債審計
①交易性金融負債的審計目標
②交易性金融負債的實質性程序
6.其他相關項目審計
（1）其他應收款審計
①其他應收款的審計目標
②其他應收款的實質性程序
（2）其他應付款審計
①其他應付款的審計目標
②其他應付款的實質性程序
（3）長期應付款的審計
①長期應付款的審計目標
②長期應付款的實質性程序
（4）預計負債審計
①預計負債的審計目標
②預計負債的實質性程序
（5）所得稅費用審計
①所得稅費用的審計目標
②所得稅費用的實質性程序
（6）遞延所得稅資產審計
①遞延所得稅資產的審計目標
②遞延所得稅資產的實質性程序
（7）遞延所得稅負債審計
①遞延所得稅負債的審計目標
②遞延所得稅負債的實質性程序
（8）資產減值準備審計
①資產減值準備的審計目標
②資產減值準備的實質性程序
（9）公允價值變動收益審計
①公允價值變動收益的審計目標
②公允價值變動收益的實質性程序
（10）營業外收入審計
①營業外收入的審計目標
②營業外收入的實質性程序
（11）營業外支出審計
①營業外支出的審計目標
②營業外支出的實質性程序
（十七）貨幣資金審計
1.貨幣資金與交易循環
（1）貨幣資金與交易循環
（2）憑證和會計記錄
（3）控制測試
①貨幣資金內部控制概述
②貨幣資金內部控制的測試
2.庫存現金審計
（1）審計目標
（2）庫存現金內部控制的測試
①庫存現金內部控制概述
②庫存現金內部控制的測試
（3）庫存現金的實質性程序
3.銀行存款審計
（1）審計目標
（2）銀行存款內部控制的測試
①銀行存款內部控制概述
②銀行存款的控制測試
（3）銀行存款的實質性程序
4.其他貨幣資金審計
（1）審計目標
（2）其他貨幣資金的控制測試
（3）其他貨幣資金的實質性程序
（十八）完成審計工作
1.期初余額
（1）期初余額的含義
（2）期初余額的審計目標
①確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報。
②確定上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作出重新表述。
③確定被審計單位一貫運用恰當的會計政策或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報。
（3）期初余額的審計程序
①考慮被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性
②上期財務報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序
③上期財務報表未經審計或審計結論不滿意時的審計程序
④考慮賬戶的性質和本期財務報表中的重大錯報風險
⑤考慮期初余額對于本期財務報表的重要程度
（4）期初余額審計對審計報告的影響
①審計后無法獲取有關期初余額的充分、適當的審計證據
②期初余額存在重大錯報對審計報告的影響
③會計政策變更對審計報告的影響
④前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告
2.期后事項
（1）期后事項的種類
①資產負債表日后調整事項
②資產負債表日后非調整事項
（2）截至審計報告日發生的期后事項
①主動識別第一時段期后事項
②用以識別期后事項的審計程序
③知悉對財務報表有重大影響的期后事項時的考慮
（3）截至財務報表報出日前發現的事實
①被動識別第二時段期后事項
②知悉第二時段期后事項時的考慮
（4）財務報表報出日后發現的事實
①沒有義務識別第三時段的期后事項
②知悉第三時段期后事項時的考慮
3.或有事項審計
（1）或有事項的含義
（2）或有事項的審計
（3）獲取律師聲明書
4.持續經營審計
（1）管理層的責任和注冊會計師的責任
①管理層的責任
②注冊會計師的責任
（2）計劃審計工作與實施風險評估程序
①財務方面
②經營方面
③其他方面
（3）評價管理層對持續經營能力作出的評估
①管理層評估涵蓋的期間
②管理層作出評估的過程、依據的假設以及應對計劃
（4）超出管理層評估期間的事項或情況
（5）進一步審計程序
①復核管理層提出的應對計劃
②實施相關審計程序
③取得管理層聲明
（6）審計結論與報告
①被審計單位在編制財務報表時運用持續經營假設是適當的
②被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按持續經營假設編制
③被審計單位將不能持續經營，以其他基礎編制財務報表
④管理層拒絕對持續經營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產負債表日起的十二個月
5. 現金流量表審計
6.獲取管理層聲明
（1）管理層對財務報表責任的認可
（2）將管理層聲明作為審計證據
①將管理層聲明作為審計證據的特定情形
②收集審計證據以支持管理層聲明
③管理層聲明不能替代其他審計證據
④管理層聲明與其他審計證據相矛盾時的處理
（3）對管理層聲明的記錄
①總體要求
②主要內容
③簽署日期
④簽署人
（4）管理層拒絕提供聲明時的措施
7.終結審計與審計報告
（1）編制審計差異調整表和試算平衡表
①編制審計差異調整表
②編制試算平衡表
（2）對財務報表總體合理性實施分析程序
（3）評價審計結果
①對重要性和審計風險進行最終的評價
②對被審計單位已審計財務報表形成審計意見并草擬審計報告
（4）與治理層溝通
①溝通目的
②溝通內容
（5）完成質量控制復核
①項目組內部復核
②項目質量控制復核
（十九）審計報告
1.審計報告概述
（1）審計報告的含義
（2）審計報告的作用
①鑒證作用
②保護作用
③證明作用
2.審計意見的形成和審計報告的類型
（1）審計意見的形成
（2）評價財務報表合法性應當考慮的內容
（3）評價財務報表公允性應當考慮的內容
（4）審計報告的類型
3.審計報告的基本內容
（1）審計報告的要素
（2）標題
（3）收件人
（4）引言段
（5）管理層對財務報表的責任段
（6）注冊會計師的責任段
（7）審計意見段
（8）注冊會計師的簽名和蓋章
（9）會計師事務所的名稱、地址及蓋章
（10）報告日期
4.非標準審計報告
（1）審計報告的強調事項段
①強調事項段的含義
②增加強調事項段的情形
（2）非無保留意見的審計報告
①影響非無保留意見的情形
②保留意見的審計報告
③否定意見的審計報告
④無法表示意見的審計報告
⑤審計報告的說明段
（3）對確定審計報告類型的進一步討論
①錯報金額與重要性水平的比較
②錯報的性質
5.比較數據
（1）比較數據的含義
①比較數據是本期財務報表的組成部分
②比較數據包括上期對應數和相關披露
③比較數據應當與本期相關的金額和披露聯系起來閱讀
（2）注冊會計師的責任
①比較數據的審計目標
②針對比較數據實施的審計程序的范圍
③應當評價的事項
④首次接受委托時對比較數據的審計要求
⑤注意到比較數據存在重大錯報時的審計要求
（3）報告
①報告的總體要求
②上期導致非無保留意見的事項仍未解決的處理
③上期導致非無保留意見的事項已經解決的處理
④注意到上期未提及的重大錯報的處理
（4）對新任注冊會計師的補充要求
①新任注冊會計師的含義
②上期財務報表已經前任注冊會計師審計時的報告要求
③上期財務報表未經審計時的報告要求
④識別出重大錯報時的處理
6.含有已審計財務報表的文件中的其他信息
（1）其他信息
①其他信息的含義
②注冊會計師對于其他信息的責任
（2）重大不一致
①重大不一致的含義
②發現重大不一致時的措施
（3）對事實的重大錯報
①對事實的重大錯報的含義
②注意到其他信息可能含有對事實的重大錯報時的措施
③確定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施
（4）審計報告日后獲取的其他信息
①盡早閱讀所有其他信息
②發現重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施
（二十）特殊審計領域
1.對特殊目的審計業務出具審計報告
（1）特殊目的審計業務的含義和發表意見的要求
①特殊目的審計業務的含義
②發表審計意見的要求
（2）總體要求
①承接業務的一般要求
②了解所審計信息的用途及可能的使用者
③說明審計報告分發和使用的限制
④審計報告的要素
⑤審計報告格式被指定時的處理
⑥所審計信息是基于某項合同條款的考慮
（3）對按照特殊基礎編制的財務報表出具的審計報告
①特殊基礎的主要類型
②出具審計報告的特殊考慮
③對財務報表標題或附注的考慮
（4）對財務報表組成部分出具的審計報告
①承接業務的要求
②確定審計范圍應當考慮的因素
③重要性概念的應用
④出具審計報告的特殊考慮
（5）對合同的遵守情況出具的審計報告
①合同遵守情況的業務類型
②承接合同遵守情況審計業務的要求
③出具審計報告的特殊考慮
（6）對簡要財務報表出具的審計報告
①對簡要財務報表出局審計報告的情形
②簡要財務報表的標題
③審計報告的屬于限制
④簡要財務報表的審計程序
⑤審計報告的要素
2.驗資
（1）驗資概述
①驗資的含義
②注冊資本及實收資本的含義
③驗資類型及設立驗資和變更驗資的含義
④被審計單位的含義
⑤出資者和被審計單位的責任
⑥注冊會計師的責任
⑦對注冊會計師執行驗資業務的職業道德要求
（2）業務約定書
①了解被審驗單位基本情況與初步評估驗資風險
②與委托人的溝通
③簽訂業務約定書
（3）計劃、程序與記錄
①驗資計劃
②獲取注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表
③審驗范圍
④審驗程序
⑤驗資工作底稿
（4）驗資報告
①驗資報告要素
②拒絕出具驗資報告并解除業務約定的情形
（二十一）審閱業務和其他鑒證業務
1.財務報表審閱業務
（1）總體要求
①財務報表審閱的目標
②職業道德要求
③執業標準
（2）審閱范圍和保證程度
①審閱范圍
②保證程度
（3）業務約定書
（4）審閱計劃
（5）審閱程序和審閱證據
①確定審閱程序的性質、時間和范圍時應考慮的因素
②對重要性水平的考慮
③審閱程序
④應當特別詢問的事項
⑤財務報表可能存在重大錯報時的處理
（6）審閱結論和報告
①審閱報告的要素
②審閱結論的類型及其適用條件
2.預測性財務信息的審核
（1）基本概念
①預測性財務信息
②最佳估計假設和推測性假設
③預測與規劃
（2）預測性財務信息審核的總體要求
（3）審閱范圍和保證程度
①不對預測性財務信息的結果能否實現發表意見
②對管理層采用假設的合理性提供有限保證
③提供合理保證的事項
（4）了解被審核單位情況
①了解管理層是否識別出編制預測性財務信息所要求的全部重要假設
②了解預測性財務信息的編制過程
③了解編制預測性財務信息時對歷史財務信息的依賴
（5）審核程序
①確定審核程序的性質、時間和范圍時應考慮的因素
②評估最佳估計假設
③評估推測性假設
④評價假設時應關注的重點
⑤評價預測性財務信息是否依據管理層確定的假設恰當編制
⑥關注敏感領域對預測性財務信息的影響
⑦審核預測性財務信息的一項或多項要素時的考慮
⑧預測性財務信息包含本期部分歷史信息時的考慮
⑨假設的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮
⑩獲取管理層書面聲明
（6）審核報告
①審核報告的格式
②審核報告中應提出的結論
③對信息使用者的警示
④預測性財務信息的列報不恰當時的處理
⑤假設不能為預測性財務信息提供合理基礎時的處理
⑥審核范圍受到限制時的處理
3.內部控制審核
（1）內部控制審核的含義
（2）審核計劃
（3）審核程序
①了解內部控制的設計
②評價內部控制設計的合理性
③測試和評價內部控制運行的有效性
（4）審核報告
①審核報告的基本內容
②審核報告的意見類型
4.基建工程預算、結算、決算審核
（1）基建工程預算、結算、決算審核概述
①基建工程預算、結算、決算概述
②基建工程預算、結算、決算審核的作用
③基建工程預算、結算、決算審核的目的
④基建工程預算、結算、決算的審核范圍
（2）基建工程預算、結算、決算審核的基本程序
①簽訂業務約定書
②制定審核計劃
③實施審核
④出具審核報告
（3）審核報告參考格式
（二十二）相關服務業務
1.對財務信息執行商定程序
（1）商定程序業務的性質
①執行商定程序的含義
②執行商定程序對獨立性的要求
③商定程序業務與鑒證業務的比較
（2）簽訂業務約定書
（3）計劃、程序與記錄
①合理制定工作計劃
②程序的類型
③工作記錄
（4）報告
2.代編財務信息
（1）代編業務的性質
（2）簽訂業務約定書
①簽約前的工作
②業務約定書的內容
（3）計劃、程序與記錄
①代編業務計劃
②代編業務程序
③工作記錄
（4）代編財務報告
三、參考法規
1.中國注冊會計師職業道德規范指導意見
2.中國注冊會計師執業準則
3.中國注冊會計師執業準則指南
4.內部控制審核指導意見
四、修改說明
2007年度審計科目考試大綱，按照2006年發布新的審計準則體系和會計準則體系進行了重新編寫。
五、特別說明
本科目考試大綱知識要求中“（二十）特殊審計領域”、“（二十一）審閱業務和其他鑒證業務”、“（二十二）相關服務業務”僅作一般了解要求。
| 2007年注冊會計師全國統一考試《會計》考試大綱 |
| 2007年注冊會計師全國統一考試《審計》考試大綱 |
| 2007年注冊會計師全國統一考試《稅法》考試大綱 |
| 2007年注冊會計師全國統一考試《經濟法》考試大綱 |
| 2007年注冊會計師全國統一考試《財務成本管理》考試大綱 |
