提示：審計沖刺階段 重點難點講解（一）

　　1、重點內容提示：沖刺班部分講義；體現知識點之間的聯系，串聯全書。

　　第一章 注冊會計師審計概論

　　一、審計的概念

　　財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：

　　（一）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制；

　　（二）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

　　二、審計的方法

　　三、注冊會計師審計與其他審計的關系

　　第二章 注冊會計師管理

　　一、業務范圍

　　（一）審計業務

　　（二）審閱業務

　　（三）其他鑒證業務

　　（四）相關服務業務

　　二、會計師事務所的組織形式

　　第三章 注冊會計師職業道德規范

　　一、獨立性

　　（一）獨立性的含義

　　（1）注冊會計師具有實質上和形式上的獨立性。

　　（2）會計師事務所和鑒證小組成員有義務識別和評價可能對獨立性產生威脅的各種環境和關系，并采取適當行動消除這些威脅或運用防范措施將其降至可接受水平。

　　（二）威脅獨立性的情形

　　可能威脅獨立性的情形包括：經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力。

　　（三）防范措施

　　會計師事務所和鑒證小組成員有責任考慮執業環境、對獨立性的威脅和能夠消除威脅或將其降至可接受水平的防范措施。

　　防范措施可以分為三類：由職業、法律或規章產生的防范措施；鑒證客戶內部的防范措施；會計師事務所自身制度和程序中的防范措施。

　　二、收費與傭金

　　（一）收費報價明顯低于前任或其他會計師事務所相應報價的情況；

　　（二）或有收費

　　（三）傭金

　　三、與執行鑒證業務不相容的工作

　　（一）注冊會計師應當就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務與鑒證服務是否相容做出評價。

　　（二）會計師事務所不得為上市公司同時提供編制財務報表和審計服務。

　　（三）會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經理以及其他關鍵管理職務。

　　四、接任前任注冊會計師的審計業務

　　（一）前后任注冊會計師的含義

　　（二）接受委托前的溝通

　　（三）接受委托后的溝通

　　五、廣告、業務招攬和宣傳

　　第四章 注冊會計師執業準則

　　一、鑒證業務基本準則

　　（一）鑒證業務要素和目標

　　（二）業務承接

　　（三）鑒證業務三方關系

　　（四）鑒證對象

　　（五）標準

　　（六）證據

　　（七）鑒證報告

　　二、會計師事務所業務質量控制準則

　　（一）質量控制制度的要素

　　（二）對業務質量承擔的領導責任

　　（三）職業道德規范

　　（四）客戶關系和具體業務的接受與保持

　　（五）人力資源

　　（六）業務執行

　　（七）業務工作底稿

　　（八）監控

　　第五章 注冊會計師的法律責任

　　一、經營失敗、審計失敗和審計風險

　　經營失敗、審計失敗和審計風險的含義和關系

　　（1）在發生審計風險的時，有可能被追究法律責任；

　　（2）發生審計風險的原因如果是注冊會計師沒有嚴格遵守執業準則和應有的職業謹慎，就有審計失敗；

　　（3）在被審計單位經營失敗時，注冊會計師往往被追究是否存在審計失敗。

　　二、對注冊會計師責任的認定

　　三、相關司法解釋

　　第六章 審計目標

　　一、財務報表審計責任的劃分

　　（一）被審計單位管理層與治理層的責任

　　（二）注冊會計師的責任

　　（三）兩種責任不能相互替代

　　二被審計單位管理層的認定及具體審計目標的確定

　　（一）與各類交易和事項相關的認定及具體審計目標

　　（二）與期末賬戶余額相關的認定及具體審計目標

　　（三）與列報相關的認定及具體審計目標

　　第七章 審計證據與審計工作底稿

　　一、審計證據的特性

　　（一）審計證據充分性、適當性的含義

　　（二）充分性和適當性之間的關系

　　（三）評價充分性和適當性時的特殊考慮

　　二、獲取審計證據的審計程序

　　三、分析程序

　　（一）分析程序用作風險評估程序

　　（二）分析程序用作實質性程序

　　（三）分析程序用于總體復核

　　四、審計工作底稿的格式、內容和范圍

　　（一）審計工作底稿的總體要求

　　（二）審計工作底稿的格式、內容和范圍

　　五、審計工作底稿的歸檔

　　第八章 計劃審計工作

　　一、審計業務約定書的內容

　　（一）基本內容

　　（二）審計業務約定書的特殊考慮

　　（1）考慮特定需要

　　（2）集團審計

　　（3）連續審計

　　（4）審計業務的變更

　　二、總體審計策略和具體審計計劃

　　（一）總體審計策略

　　（二）具體審計計劃

　　（三）審計過程中對計劃的更改

　　（四）與管理層和治理層的溝通

　　三、審計重要性

　　（一）重要性的含義

　　（二）重要性與審計風險的關系

　　（三）重要性的運用

　　（1）計劃審計工作時對重要性的評估

　　（2）對計劃階段確定的重要性水平的調整

　　（3）評價錯報的影響

　　四、審計風險

　　（一）重大錯報風險

　　（二）檢查風險

　　（三）檢查風險與重大錯報風險的反向關系

　　第九章 風險評估

　　一、風險評估程序

　　（一）風險評估程序的具體內容

　　（二）風險評估程序的要求：是一個連續和動態的收集、更新和分析信息的過程，貫穿于整個審計程序。

　　二、了解被審計單位及其環境

　　（一）基本思路

　　了解到的具體情況：

　　（1）考慮是否容易導致出現錯報

　　（2）導致錯報的性質及具體體現

　　（二）了解被審計單位的內部控制

　　1.基本思路

　　2.業務流程層面了解被審計單位內部控制的步驟

　　四、評估重大錯報風險

　　（一）識別和評估重大錯報風險的審計程序

　　（二）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

　　（三）與治理層和管理層的溝通

　　第十章 風險應對

　　一、針對評估的財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

　　（一）總體應對措施

　　（二）總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

　　二、針對認定層次的重大錯報風險的進一步審計程序

　　三、控制測試

　　（一）控制測試的含義和要求

　　（二）控制測試的性質

　　（1）控制測試的性質的含義

　　（2）實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響

　　（三）控制測試的時間

　　（四）控制測試的范圍

　　四、實質性程序

　　（一）實質性程序的性質

　　（二）實質性程序的時間

　　（三）實質性程序的范圍

　　第十一章 財務報表審計中對舞弊的考慮

　　一、舞弊發生的因素

　　二、治理層、管理層和注冊會計師的責任

　　（一）治理層、管理層的責任

　　（二）注冊會計師的責任

　　三、在風險評估和應對過程中對舞弊的考慮

　　（一）評估時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險

　　（二）針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

　　（三）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

　　四、與管理層、治理層和監管機構的溝通

　　第十二章 審計抽樣

　　一、選取測試項目的方法

　　（一）選取全部項目

　　（二）選取特定項目

　　（三）審計抽樣

　　二、審計抽樣概述

　　（一）抽樣風險和非抽樣風險

　　（二）樣本設計

　　（1）總體應當適當、完整

　　（2）分層

　　（三）樣本選取

　　（四）樣本結果評價

　　（1）分析樣本誤差

　　（2）推斷總體誤差

　　（3）形成審計結論

　　三、控制測試中抽樣方法的運用

　　四、實質性程序中抽樣技術的運用

　　（一）非統計抽樣

　　（二）統計抽樣

　　第十三章 銷售與收款循環審計

　　一、銷售收款內部控制及其測試

　　二、主營業務收入的審計

　　（一）檢查主營業務收入的確認、計量（真實、完整、準確、截止）

　　（二）分析程序

　　（三）實施銷售的截止測試（參考教材P314頁倒數1、2、3段內容）

　　三、應收賬款的審計

　　（一）分析應收賬款賬齡

　　（二）分析程序

　　（三）函證應收賬款

　　（四）應收賬款的重分類

　　四、壞賬準備的審計

　　第十四章 采購與付款循環審計

　　一、采購付款的內部控制及其測試

　　二、應付賬款審計

　　（一）分析程序

　　（二）查找未入賬的應付賬款（參考教材P351頁）

　　三、固定資產的審計

　　（一）分析程序

　　（二）實地檢查重要固定資產

　　（三）檢查固定資產的所有權

　　（四）檢查固定資產的增加

　　（五）檢查固定資產的減少

　　（六）檢查固定資產的后續支出

　　（七）檢查固定資產對抵押、擔保

　　四、累計折舊的審計

　　五、其他相關賬戶的審計

　　（一）無形資產審計

　　（二）在建工程的審計

　　第十五章 存貨與倉儲循環審計

　　一、存貨與倉儲循環的內部控制

　　二、存貨監盤

　　（一）制定監盤計劃

　　（二）實施監盤程序

　　（1）觀察程序

　　（2）檢查程序

　　（3）需要特別關注的情況

　　（4）對特殊類型存貨的監盤

　　（三）特殊情況的處理

　　三、存貨計價測試

　　四、應付職工薪酬審計

　　（一）分析程序

　　（二）應付職工薪酬核算的內容

　　（三）檢查應付職工薪酬的計量和確認

　　五、營業成本審計

　　第十六章 籌資與投資循環審計

　　一、借款的審計

　　（一）短期借款的實質性程序

　　（二）長期借款的實質性程序

　　二、投資審計（注意相關會計知識）

　　（一）監盤或函證以查明與投資相關的項目是否存在、是否屬于被審計單位

　　（二）檢查投資的增加和處置

　　（三）檢查期末計價是否正確

　　（四）金融資產的分類

　　第十七章 貨幣資金審計

　　一、貨幣資金的內部控制及其測試

　　二、現金的審計

　　（一）監盤庫存現金

　　（二）抽查大額現金收支

　　三、銀行存款的審計

　　（一）取得并檢查銀行存款余額調節表

　　（二）函證銀行存款余額

　　（三）檢查銀行存單