一、單項選擇題（共10題，每題l分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。請將所選選項的代碼填在括號內。）
1．有關銷售自己使用過的固定資產應繳的增值稅，下列說法正確的是（ ）。
A．納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車，售價超過原值的，按照6％的征收率征收增值稅
B．納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的游艇，售價超過原值的，按照2％的征收率征收增值稅
C．納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的摩托車，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅
D．納稅人銷售自己使用過的屬于不征消費稅的機動車，售價未超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅
2．注冊稅務師在一個會計年度內違反《注冊稅務師資格制度暫行規定》從事代理活動兩次以上的，由省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構停止其從事稅務代理業務（ ）以上。
A．1年
B．2年
C．3年
D．6個月
3．納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由（ ）。
A．合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務
B．合并前的納稅人繼續履行未履行的納稅義務
C．合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任
D．合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任
4．外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收入，即賣出價減買入價。外匯買入價是指（ ）。
A．購入原價加手續費
B．購入原價加印花稅
C．購入原價加手續費和印花稅
D．購入原價
5. 金融保險業營業稅申報表附表中的儲金業務收入明細表中“應稅收入”一欄應填（ ）。
A．期初與期末儲金余額之差
B．期初與期末儲金余額之差乘以月利率
C．本期保費收入
D．本期應稅保費收入減去免稅保費收入
6．稅務機關實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施范圍之內的物品是（ ）。
A．機動車輛
B．單價5000元以上的生活用品
C．被執行人直系親屬所擁有的金銀飾品
D．被執行人扶養家屬維持生活的必需用品
7．某外商投資企業2003年11月采購一臺符合退稅條件的國產設備，并于當年投入使用，稅務機關于2004年3月退還其增值稅款，則應作如下分錄（ ）。
A．借：銀行存款 借：累計折{日
貸：固定資產 貸：以前年度損益調整
B．借：銀行存款 借：累計折舊
貸：固定資產 貸：管理費用
C．借：銀行存款 借：累計折舊
貸：補貼收入 貸：制造費用
D．借：銀行存款 借：累計折舊
貸：生產成本 貸：以前年度損益調整
8．注冊稅務師受托對某企業進行納稅審核，發現該企業某月份將福利部門領用的原材料20 000元，計入生產費用，經核實當月期末材料結存成本為50 000元，期末在產品結存成本為80 000元，期末產成品結存成本為120 000元，本期銷售成本發生額為200 000元，則注冊稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數為（ ）。
A．0.08
B．0.05
C．0.04
D．0.0444
9．以下統一印制發票的領購方式中，適用于財務制度比較健全、有一定經營規模的納稅人的是（ ）。
A.驗舊購新
B．交舊買新
C．批量供應
D．小額購買
10．欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照合同法第七十三條、七十四條的規定行使代位權和（ ）。
A．處置權
B．留置權
C．處分權
D．撤銷權
二、多項選擇題（共l0題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。請將所選選項的代碼填在括號內。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1．《稅收征收管理法》規定，納稅人應享有的權利包括（ ）。
A．享受國家稅法規定的減免稅優待
B．要求稅務機關對自己的財務情況保守秘密
C．依法申請退回多繳的稅款
D．認為稅務機關具體行政行為不當，納稅人有權拒絕履行納稅義務
E．申請延期申報和延期繳納稅款
2．《發票領購申請審批表》適用范圍為（ ）。
A.納稅人初次購票
B．納稅人需增加發票種類、數量
C．納稅人丟失發票
D．納稅人需自制帶有企業名稱的專用發票
E．納稅人繳銷發票
3．增值稅納稅申報表第八項“免稅貨物及勞務銷售額”欄，應填寫（ ）。
A．本期適用零稅率的貨物及勞務的銷售額
B．本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額
C．本期納稅檢查調整的銷售額
D．本期直接免征增值稅的貨物的銷售額
E．本期即征即退貨物及勞務的銷售額
4．以下有關繳納營業稅的計稅依據表述正確的有（ ）。
A．納稅人從事安裝工程作業，不論所安裝的設備的價值是否作為安裝工程產值，其營業額均應包括設備的價款在內
B．股票轉讓的營業額為買賣股票的價差收入
C．辦理初保業務，其營業額為納稅人經營保險業務向對方收取的全部價款
D．其他金融商品轉讓，其營業額為轉讓其他金融商品的價差收入
E．融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費用（不包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額
5．有關再投資退稅的計算公式，以下表述不正確的有（ ）。
A．再投資退稅額＝再投資額÷（1－原實際適用的企業所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實際適用的企業所得稅稅率×退稅率
B．再投資退稅額＝再投資額÷（1－原實際適用的企業所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實際適用的企業所得稅稅率
C．再投資退稅額＝再投資額÷（1－原實際適用的企業所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業所得稅稅率×退稅率
D．再投資退稅額＝再投資額÷（1－原實際適用的企業所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實際適用的地方所得稅稅率×退稅率
E．再投資退稅額＝再投資額÷（1一原實際適用的企業所得稅稅率）×原實際適用的企業所得稅稅率
6．城鎮土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據，下列應當繳納城鎮土地使用稅的計稅依據包括（ ）。
A．某商店由政府部門核發的土地使用證書所確認的土地面積
B．企業廠區以外向社會開放的公園用地的土地面積
C．某飯店尚未領到土地使用證書，據實申報的土地面積
D．某房地產公司依據土地管理部門的批準，開山填海整治的土地面積
E．某林場依據土地管理部門的批準，改造的廢棄土地面積
7．公民李某作為投資在市中心購置兩套商品房，共計200萬元，5年后將這兩套商品房以240萬元的價格轉讓給公民萬某，在房地產交易過程中李某應繳納（ ）稅款。
A．印花稅
B．契稅
C．營業稅
D．個人所得稅
E．土地增值稅
8．行政復議期間允許行政復議中止的情形有（ ）。
A．依法對具體行政行為的依據進行處理的
B．案件的結果須以另一案件的審查結果為依據，而另一案件尚未審結的
C．申請人請求被申請人履行法定職責，被申請人拒絕履行的
D．申請人身患重病暫由他人代理相關事項的
E．因自然災害，致使復議機關暫時無法調查了解情況的
9．發票管理文書包括（ ）。
A．增值稅抵扣明細表
B．企業自制發票申請審批表
C．納稅人擔保財產清單
D．退稅（抵稅）申請審批確認書
E．復業單證領取表
10．稅務代理檔案是稅務代理機構的重要歷史資料，屬于當期檔案的有（ ）。
A．代理納稅申報工作底稿
B．稅務機關納稅檢查結論書
C．代理納稅審查報告
D．稅務代理協議書
E．稅務咨詢備忘函
三、簡答題（共3題，第1、3題各5分，第2題8分。）
（一） 2004年甲內資企業在年度決算報表編制前，委托注冊稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師在“長期投資—其他投資”明細賬中，發現上年結轉投資額為200萬元，接受投資單位為深圳乙公司，甲企業當年投資收益賬戶為0，在“其他應付款——深圳乙公司”明細賬中發現當年7月15日貸方發生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結算憑證和往來結算憑證，注冊稅務師認定該項其他應付款為投資分回利潤（與事實相符），甲企業賬務處理為：
借：銀行存款 50 000
貸：其他應付款 50 000
假定甲企業當年和以前年度經營均盈利，也無其他涉稅事項，甲企業所得稅適用稅率為33％；深圳乙公司企業所得稅適用稅率為15％，注冊稅務師應如何指導甲企業進行納稅申報，并作相關賬務凋整分錄。
（二） 某電器有限公司2004年3月10日，在省外某市設立銷售分公司并領取營業執照。分公司由電器公司在當地與相關單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預付了一年的租金。2004年6月15日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責令限期改正通知書，要求電器公司在6月底前到分公司所在地國稅局辦理稅務登記，并支付罰款1000元。電器公司認為分公司尚未開展業務，也未取得收入，而不需要辦理稅務登記手續，更不能接受處罰。2004年7月30日，電器公司又接到分公司所在地國稅局處罰決定書，要求電器公司辦理其分公司的稅務登記并支付罰款5000元，電器公司于是向當地A稅務師事務所進行咨詢，詢問該事項為何需要辦理稅務登記、稅務行政處罰依據是什么、該處罰是否可以免除、是否可以對稅務機關的處罰行為提起稅務行政復議、稅務師事務所是否可以接受稅務行政復議的委托。請就上述問題作出回答。
（三） 某市機械廠（系內資企業）現有閑置的一臺設備和一幢自建房屋（不考慮“建筑業”營業稅）。該臺設備賬面原值為200萬元，累計已提折舊100萬元，經評估確認評估價值為120萬元；該幢房屋賬面原值110萬元，累計已提折舊50萬元，經評估確認評估價值為120萬元。機械廠經與有關單位協商約定決定以設備或房屋投資組成聯營企業，第一種方式：以設備作為投資，房屋由聯營企業購進；第二種方式：以房屋作為投資，設備由聯營企業購進。無論投資還是購進行為均以評估價值計算。假定市機械廠當年盈利，不享受任何稅收優惠政策，試比較市機械廠采用上述兩種不同方式相關稅種的稅負差異。（本題不考慮土地增值稅）
四、綜合分析題（共3題。第1題l2分，第2題20分 第3題20分。）
（一）
要求：（1）根據以下資料的先后順序。扼要指出存在的納稅問題；（2）就提供的資料計算企業應補繳的流轉稅、城市維護建設稅及教育費附加和個人所得稅。（計算結果以元為單位。保留小數點后兩位）
資料：大地日報社系國有單位，其上級主管部門系某市人民政府。報社辦有大地日報（每日出一期，每期8版，以下簡稱“大報”）和大地周報（每星期出一期，每期16版，以下簡稱“小報”）。該單位執行工業企業會計制度。2004年l2月份發生如下經濟業務。（假定上月無增值稅留抵進項稅額，本月已計算應納增值稅額待2005年1月10 日繳納。）
1．本月通過發行單位銷售“大報”300000份，每份售價l元；銷售“小報”60000份，每份售價2元，款項全部到賬，報社根據有關協議，按售價的25％，以現金形式支付給發行單位經銷手續費，財務人員以自制憑證作原始憑證，作會計分錄如下：
借：產品銷售收入 92 920.35
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 12 079.65
貸：現金 l05 000
2．本月收到上月先征后退的增值稅稅款26500元，報社作如下賬務處理：
借：銀行存款 26 500
貸：盈余公積――減免稅款 26 500
3．本月利用“大報”與當地有關機構合作，評比出當地2004年度百強企業，以通告形式連續一個月予以報道，報社共收取了百強企業的贊助費人民幣1000000元，按協議支付給外單位李甲策劃、聯絡費50000元；因本報社行政部門員工張乙的關系，本月“小報”為所在地區A企業做商品介紹，取得宣傳費人民幣60000元，報社支付給張乙拓展費6000元。（張乙本月工資l645元，已納個人所得稅59.5元）。
報社相關賬務處理如下：
借：銀行存款 l 000 000
貸：資本公積――接受贊助收入 l 000 000
借：產品銷售費用――聯絡費 50 000
貸：現金 50 000
借：銀行存款 60 000
貸：產品銷售費用――其他 60 000
借：產品銷售費用――其他 6 000
貸：現金 6 000
經報社領導研究決定，外單位人員的個人所得稅由報社負擔，本單位員工的個人所得稅由個人負擔。
（二）
要求：（l）根據下列資料的先后順序作相關的賬務處理；（2）計算當期應納的各流轉稅及附加，并作相關計提、繳納稅金的賬務處理。（計算結果以元為單位，保留小數點后兩位）
資料：濱海酒廠系某市中型國有企業，被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，2005年3月份生產一種類型的滋補藥酒，當期有關的增值稅抵扣憑證全部經稅務機關認證。有關經濟業務資料如下。
1．從A農場收購薯干一批，開具主管稅務機關核準使用的收購憑證上注明收購金額為100000元，數量為100噸，取得承運部門開具的運費發票上注明運費8000元，裝卸費、保險費為2000元。上述款項均付，薯干已驗收入庫。
2．從A農場收購的40噸薯干發往本市甲酒廠，委托加工成薯類白酒，雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯干40噸，成本價為38576元；由甲酒廠代墊部分輔料，收取加工費（含輔料款）30000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發票。已知甲酒廠無同類產品價格可供參考。
3．將委托甲酒廠加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費及相關稅費，薯類白酒期初無庫存，收回后60％用于勾兌生產藥酒；l0％銷售給某個體餐廳，取得含稅收入l2500元已送存銀行；其余30％待以后生產藥酒。
4．當月制成的4噸藥酒生產成本為l60000元，已驗收入庫，其中70％對外銷售，取得含稅收入l98900元，已送存銀行。
5．本月將300公斤生產成本為12000元的藥酒分別贈送給本市各藥店。
6．本月外購包裝物，取得增值稅專用發票上注明價款100000元，稅金l7000元，包裝物已驗收入庫，但款項尚未支付。
7．“應交稅金——未交增值稅”2005年2月28日貸方余額為20000元，系企業2004年12月份所屬增值稅欠稅款，已報經稅務機關批準延緩納稅。
（三）
要求：（1）根據下列資料，簡述相關稅收政策規定；（2）計算當年度應補繳的各項稅額。（計算結果以萬元為單位，保留小數點后兩位）
資料：ABC公司系生產性外商投資企業，于l995年開業，l999年開始獲利并享受“兩免三減半”政策。該公司2004年會計利潤總額100萬元，已預繳企業所得稅30萬元，預繳地方所得稅3萬元。（企業所得稅稅率為30％，地方所得稅稅率為3％）。假定2003年度所得稅已經匯算清繳，并按當年賬面記錄作正確的納稅調整；2004年工資、福利費的稅前扣除，均按要求向主管稅務機關報送有關資料；職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費用扣除標準，并均按實際發放的應付工資代扣代繳了個人所得稅。2005年3月份誠信稅務師事務所受托對該公司2004年度納稅情況進行審核，獲得如下資料。
1．審核“應付工資”、“應付福利費”賬戶，發現：“應付工資”賬戶年初貸方余額400萬元，本期提取工資600萬元，實際發放550萬元，年末余額450萬元。“應付福利費”賬戶年初貸方余額100萬元，本期提取職工福利費84萬元，實際支出60萬元，年末貸方余額l24萬元。
當年無職工教育經費及工會經費發生額。
2．支付境外特許權使用費800萬元。
經進一步審核發現：ABC公司與某外國公司簽訂商標特許使用協議，按協議規定，以ABC公司年銷售額的10％支付給外方特許權使用費。本年度因資金緊張，經與外方協商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按權責發生制原則，在2004年12月份作如下賬務處理：借記“管理費用——其他”800萬元，貸記“預提費用”800萬元。
3．支付裝修費用180萬元。
經進一步審核，系公司為改善辦公環境，本年度對新購置辦公樓進行裝修，12月份裝修完畢，并投入使用，管理費用列支裝修費用180萬元，年末“生產成本”、“產成品”賬戶均無余額。
4．“投資收益”賬戶核算內容中包括：國庫券轉讓收益35萬元；從其境內投資的企業分得利潤20萬元。（被投資企業所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率3％）
5．“營業外支出”賬戶核算內容中包括：直接向社區游泳館捐贈6萬元；通過中國紅十字會向東南亞海嘯地區捐贈100萬元；支付交通違規罰款0.2萬元。
6．“以前年度損益調整”賬戶的借方發生額：公司于2004年5月接受主管地稅機關稽查，因2003年未足額扣繳個人所得稅而被處稅收罰款25萬元、稅收滯納金l萬元。
7．公司2004年6月份接受貨幣捐贈20萬元，企業全部計入“資本公積”賬戶的貸方，2004年12月，接受外單位捐贈設備一臺，金額45萬元，年末未作任何賬務處理。
8．2004年6月經董事會決議，從已提取的職工獎勵及福利基金中拿出50萬元用于獎勵在產品開發、市場開拓和經營管理方面取得成就的員工，具體獎勵辦法為：對作出突出貢獻的2名科研人員每人獎勵價值20萬元的國產汽車l輛；對其他10名有功人員每人獎勵價值l萬元的筆記本電腦1臺。企業發放時，借記“盈余公積”科目50萬元，貸記“銀行存款”科目50萬元。
附：
工資、薪金所得適用稅率表
表1．
|
級數 |
應納稅所得額（含稅） |
不含稅收入級距 |
稅率 （%） |
速算扣除數（元） |
|
l |
不超過500元的部分 | 不超過475元的部分 | 5 | 0 |
|
2 |
超過500元至2000元的部分 | 超過475元至l825元的部分 | 10 | 25 |
|
3 |
超過2000元至5000元的部分 | 超過l825元至4375元的部分 | 15 | 125 |
|
4 |
超過5000元至20000元的部分 | 超過4375元至l6375元的部分 | 20 | 375 |
|
5 |
超過20000元至40000元的部分 | 超過l6375元至31375元的部分 | 25 | 1375 |
|
6 |
超過40000元至60000元的部分 | 超過31375元至45375元的部分 | 30 | 3375 |
|
7 |
超過60000元至80000元的部分 | 超過45375元至58375元的部分 | 35 | 6375 |
|
8 |
超過80000元至l00000元的部分 | 超過58375元至70375元的部分 | 40 | 10375 |
|
9 |
超過l00000元的部分 | 超過70375元的部分 | 45 | 15375 |
勞務報酬所得適用稅率表
表2．
|
級數 |
每次應納稅所得額 |
不含稅勞務報酬收入額 |
稅率 （%） |
速算扣除數 （元） |
|
l |
不超過20000元的部分 | 未超過3360元的部分 |
20 |
0 |
| 超過3360元至21000元部分 | ||||
|
2 |
超過20000元至50000元的部分 | 超過21000元至45900元的部分 |
30 |
2000 |
|
3 |
超過50000元的部分 | 超過45900元的部分 |
40 |
7000 |
消費稅稅率：糧食白酒定額稅率為每斤（500克）0.50元，比例稅率為25％；薯類白酒定額稅率為每斤（500克）0.5元，比例稅率為15％；酒及酒精中的其他酒比例稅率為l0％。
預提所得稅稅率為l0％。
涉及的城市維護建設稅適用的稅率均為7％，教育費附加的征收率均為3％。
