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初級會計職稱經濟法基礎第六章知識點：征納雙方的權利和義務
正保會計網校《經濟法基礎》論壇學習小天地開通啦！此討論區意在與各位考友一同奮戰2011年初級會計職稱《經濟法基礎》科目的考試。在此，將與大家共同探討專業知識、學習方法、狀態調整等等，凡是與考試相關的東東或西西，我們盡可在此商議。同時，在這里也會緊密結合正保會計網校的宗旨——全心全意為各位考友服務，及時為考友提供網校的資源。最終目的只有其一，2011年初級會計職稱《經濟法基礎》考試順利通過。我將與大家攜手并肩，共同奮戰這些時日。
初級會計職稱考試《經濟法基礎》科目
第六章 稅收征收管理法律制度
知識點二、征納雙方的權利和義務（注意區分哪些是權利，哪些是義務）
1.稅務機關的權利和義務
（1）稅務機關的權利
包括法規起草擬訂權、稅務管理權、稅款征收權、稅務檢查權、行政處罰權及其他權利和權力等。
【注意】
①稅款征收權是稅務機關擁有的最基本、最主要的權力。稅款征收權主要包括依法計征權、核定稅款權、稅收保全和強制執行權、追征稅款權等。
②稅務檢查權包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。
（2）稅務機關的義務
包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務；保密義務；為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；受理稅務行政復議的義務；進行回避的義務；其他義務等。
2.納稅人、扣繳義務人的權利和義務（相對重要）
（1）納稅人、扣繳義務人的權利
包括知情權，要求保密權，享受稅法規定的減稅免稅和出口退稅優待，多繳稅款申請退還權，陳述權、申辯權，要求稅務機關承擔賠償責任權，延期申報和延期繳納稅款等
【注意】多繳稅款申請退還權是指納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
（2）納稅人、扣繳義務人的義務
包括按期辦理稅務登記；按規定設置賬簿；按期辦理納稅申報；按期繳納或解繳稅款；接受稅務檢查等。
【注意】
①納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保的義務，然后才可以申請行政復議和起訴。
②欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。
③納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應向其主管稅務機關報告。
【例題·多選題】下列各項中，屬于納稅主體權利的有（ ）。
A.請求延期納稅
B.按期辦理納稅申報
C.申請退還多繳稅款
D.申請行政復議前繳納稅款、滯納金
『正確答案』AC
『正保會計網校答案解析』本題考核納稅主體的權利。選項BD屬于納稅主體的義務。
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