2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：城市維護(hù)建設(shè)稅

第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

　　知識(shí)點(diǎn)一、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　（一）城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，并實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅具有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：

　　（1）稅款專款專用；

　　（2）屬于附加稅。

　　（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　（三）城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍從地域上看分布很廣。具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

　　（四）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率

　　城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率。按照納稅人所在行政區(qū)域的不同，設(shè)置了三檔比例稅率：

　　1.納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%，

　　2.納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%，

　　3.納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　（五）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之和為計(jì)稅依據(jù)。

　　1、納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　2、納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。

　　3、“三稅”要免征或減征，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)減免。

　　4、對(duì)出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，對(duì)進(jìn)口貨物不征收城建稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，計(jì)稅方法基本上與“三稅”一致，其計(jì)算公式為： 

　　應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅稅額）×適用稅率

　　（七）城市維護(hù)建設(shè)稅稅收減免

　　城市維護(hù)建設(shè)稅屬于“三稅”的一種附加稅，原則上不單獨(dú)規(guī)定稅收減免條款。如果稅法規(guī)定減免“三稅”，也就相應(yīng)地減免了城市維護(hù)建設(shè)稅。現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的征免規(guī)定主要有：

　　1、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)晶代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　3、為支持三峽工程建設(shè)，對(duì)三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2011年l2月31日期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　4、對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。

　　（八）城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，分別與“三稅”同時(shí)繳納。

　　納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城市建設(shè)稅的地點(diǎn)。

　　由于城市維護(hù)建設(shè)稅是由納稅人在繳納“三稅”的同時(shí)繳納的，所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎甲市區(qū)某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年8月實(shí)際繳納增值稅30萬(wàn)，消費(fèi)稅50萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金0.21萬(wàn)元。該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（　　）萬(wàn)元。

　　A.7

　　B.5.6

　　C.7.01

　　D.5.61

　　正確答案：A

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（30+50+20）×7%＝7（萬(wàn)元）。

　　◎根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。

　　A. 納稅人當(dāng)期應(yīng)繳的“三稅”稅額

　　B. 納稅人當(dāng)期實(shí)繳的“三稅”稅額

　　C. 納稅人被處罰的“三稅”罰款

　　D. 納稅人因“三稅”加收的滯納金

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅以納稅人實(shí)繳的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　◎某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元，所得稅13萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（ ）萬(wàn)元。

　　A. 4.2

　　B. 3.29

　　C. 2.1

　　D. 3.01

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額，不包括所得稅。企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（17＋30）×7%＝3.29（萬(wàn)元）。

　　◎下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（　）。

　　A.進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.出口貨物不退城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)

　　D.銷售貨物或提供勞務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

　　正確答案：D

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅，以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，而非流轉(zhuǎn)額。