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2012年初級會計職稱《初級會計實務》復習：銀行存款
初級會計職稱考試《初級會計實務》第一章——資 產
銀行存款
（一）銀行存款的賬務處理
企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。
（二）銀行存款的核對
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。
1.未達賬項
銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項）。
①企業已收，銀行未收。（企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
②企業已付，銀行未付。（企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
③銀行已收，企業未收。（企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
④銀行已付，企業未付。（企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
2.銀行存款余額調節表的編制——補記式
企業已記，銀行未記，調銀行（收款調增、付款調減）；
銀行已記，企業未記，調企業（收款調增、付款調減）。
3.銀行存款余額調節表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據。
【例題·多選題】◎在不同的賬務處理程序中，現金日記賬和銀行存款日記賬登記的依據是（ ）。
A.原始憑證
B.收款憑證
C.付款憑證
D.轉賬憑證
【正確答案】BC
【答案解析】不管采用何種賬務處理程序，現金日記賬和銀行存款日記賬都是根據收款憑證、付款憑證登記的。
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