2012年初級會計職稱《經濟法基礎》個人所得稅計算匯總

項目

類別

計算方法

工資、薪金

一般情況下

應納稅所得額=月工資、薪金收入-3500或4800

特定行業（采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業）

1、全年工資先除12，計算每月的平均工資，在計算月工資的個人所得稅，最后用月工資的個人所得稅乘12計算出全年的個人所得稅。

2、應納稅所得額=[（全年工資、薪金收入/12-3500或4800）]

一次性取得全年獎金

1、當本月工資超過計稅工資標準時（就是超過3500或4800），當月工資和全年獎金分別計算各自的所得稅。先用獎金除12的余額找對應的稅率和速算扣除數，在用一次性獎金乘找出的稅率減去速算扣除數就是一次性獎金要交納的個人所得稅。

2、當本月工資未超過計稅工資標準時（就是超過3500或4800），當月工資和全年獎金合并計算個人所得稅。先用獎金加當月工資減3500或4800后的余額再除12的余額找對應的稅率和速算扣除數，在用一次性獎金加當月工資減3500或4800后的余額乘找出的稅率減去速算扣除數就是全部要交納的個人所得稅。

不滿一個月的工資薪金

先按一個月的工資薪金計算個人所得稅，再按比例計算實際應交納的個人所得稅。

退休人員的退休金和重新聘任后的工資

退休人員的退休金是免稅的，重新聘任的工資單獨計算個人所得稅，計算方法同一般情況下一樣。

從破產企業取得的一次性安置收入

從破產企業取得的一次性安置收入是免稅的。重新就業的工資單獨計算個人所得稅，計算方法同一般情況下一樣。

解除勞動合同取得的一次性補償收入

1、解除勞動合同取得的一次性補償收入，在當地上年平均工資3倍以內的部分免稅，超過3倍的部分征稅。

2、征稅方法：先用補償的全部收入減去3倍以內的余額除工作年限（工作年限超過12年的按12計算，不足12年的按實際工作年限計算）視同為月工資，按照一般情況下計算月工資個人所得稅，在乘工作年限就是全部補償收入應該交納的個人所得稅。重新聘任的工資單獨計算個人所得稅，計算方法同一般情況下一樣。

內部退養取得的一次收入

1、內部退養取得的一次收入要和當月取得工資合并計算個人所得稅。

2、方法是：內部退養取得的一次收入除從退養到正式退休的月份（一定要換算為月份）的余額加當月工資減去3500或4800后的余額找對應的稅率和速算扣除數，在用全部的內部退養費加當月工資減去3500或4800后的余額乘找的稅率后減去速算扣除數的余額為全部應納的個人所得稅。

3、重新就業的工資與原單位取得的同一月的工資合并計算個人所得稅，方法同一般情況下一樣。

雇主負擔部分個人所得稅的（定額負擔部分）

1、先把雇主負擔的定額稅加上，還原為稅前所得，在按照一般情況下計算個人所得稅。

2、方法：所得稅=用（實際取得的工資+雇住負擔的定額稅金-3500或4800）確定適用的稅率和速算扣除數計算個人所得稅。

雇主負擔部分個人所得稅的（定率負擔部分，全部負擔的100%）

1、先還原為稅前收入，在按照一般情況下計算個人所得稅。

2、方法：還原為稅前收入=（實際取得的工資-3500或4800-速算扣除數*雇主負擔的比例）/（1-稅率*雇主負擔的比例），還原為稅前收入后在按照一般情況下計算個人所得稅。

勞務報酬

含稅收入4000元以下

個人所得稅=（每次收入-800）*20%

含稅收入4000元以上

個人所得稅=（每次收入*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數

不含稅收入3360元以下

1、先換算為含稅收入，然后在按照一般情況下計算。

2、含稅收入=（每次實際收入-800）/（1-20%）

不含稅收入3360元以上

1、先換算為含稅收入，然后在按照一般情況下計算。

2、含稅收入=[（每次實際收入-速算扣除數）*（1-20%）]/[1-稅率（1-20%）]

承包經營所得

一般情況下

個人所得稅=（承包經營收入-3500*12）適用稅率-速算扣除數

稿酬所得

4000元以下

個人所得稅=（收入-800）*20%*70%

4000元以上

個人所得稅=[收入*（1-20%）]*20%*70%

特許權使用費

4000元以下

個人所得稅=（收入-800）*20%

4000元以上

個人所得稅=[（收入*（1-20%）]*20%

利息股息紅利

一般情況下

個人所得稅=每次收入*20%

銀行利息

個人所得稅=每次收入*5%

個人和證券投資基金從上市公司股息紅利減半征收

個人所得稅=每次收入*20%*50%

財產租賃

4000元以下

個人所得稅=（每次收入-準予扣除的項目如稅金-修繕費800為限-800）*20%

4000元以上

個人所得稅=（每次收入-準予扣除的項目如稅金-修繕費800為限）*（1-20%）*20%

個人按市場價出租的居民住房按10%的稅率征收，也區分4000以上和以下。

財產轉讓

總的原則：收入-成本-合理稅費的余額按20%征稅

個人所得稅=[出賣收入-購買成本（買賣過程中的稅費都可以扣除）]*20%

偶然所得

總的原則：收入*20%但個人的彩票中獎在1萬元以下的不征稅。

個人所得稅=收入*20%

特殊情況

存在個人捐贈的，按應納稅所得額的30為限據實扣除（特殊的全額扣除）

1、先計算應納稅所得額，在計算扣除標準=應納稅所得額*30%。

2、按扣除標準后的數，按照一般情況下計算個人所得稅。