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初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》備考指導(dǎo)：所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
根據(jù)2012年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容。正保會計(jì)網(wǎng)校整理了相關(guān)知識點(diǎn)及練習(xí)測試供廣大初級會計(jì)職稱考生復(fù)習(xí)。
2012年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》——第六章 利 潤
知識點(diǎn)六、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。即：
所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2011年度利潤總額為505萬元，其中本年度國債利息收入8萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金3萬元；企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。
A.126.25
B.125
C.124.25
D.100
正確答案：B
正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝505－8＋3＝500（萬元）。該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用＝500×25％＝125（萬元）。
◎某企業(yè)2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅稅率為25％。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為（）萬元。
A.135
B.240
C.127.5
D.125
正確答案：C
正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析：（540－30）×25％＝127.5（萬元）。
判斷題
◎所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計(jì)利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。（）
正確答案：對
Y.對
N.錯(cuò)
正確答案：Y
正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析：注意所得稅不是根據(jù)企業(yè)的利潤總額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額常常不等于企業(yè)的稅前會計(jì)利潤（即利潤總額）。
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