初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考指導(dǎo)：印花稅的計(jì)稅依據(jù)

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/03/23 14:12:39　字體：大小

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　　根據(jù)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握印花稅的計(jì)稅依據(jù)等主要內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生復(fù)習(xí)。

2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》——第五章其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)二十一、印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　1.合同類：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。　

合同類憑證	計(jì)稅依據(jù)
購銷合同	合同記載購銷金額
加工承攬合同	加工或承攬收入
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同	收取的費(fèi)用
建筑安裝工程承包合同	承包金額
財(cái)產(chǎn)租賃合同	租賃金額
貨物運(yùn)輸合同	運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)
倉儲(chǔ)保管合同	保管費(fèi)
借款合同	借款金額
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	支付（收取）的保險(xiǎn)費(fèi)
技術(shù)合同	價(jià)款、報(bào)酬和使用費(fèi)

　　【提示1】以憑證上的“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。

　　【提示2】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。

　　2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　3.不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿）：以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

　　4.核定計(jì)稅依據(jù)（了解）。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎載有適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如未分別記載金額，應(yīng)（）征收印花稅。

　　A.從低適用稅率

　　B.從高適用稅率

　　C.按各稅率平均值

　　D.按雙方協(xié)商確定稅率

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核印花稅的計(jì)稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以憑證或賬簿件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有（）。

　　A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　B.商標(biāo)注冊(cè)證

　　C.土地使用證

　　D.記載資金的賬簿

　　正確答案：BC

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核印花稅的計(jì)稅依據(jù)。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)；記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。