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初級會計職稱考試《經濟法基礎》備考指導：稅款征收的其他法律規定
根據2012年初級會計職稱《經濟法基礎》考試大綱規定，考生必須掌握稅款征收的其他法律規定等主要內容。正保會計網校整理了相關知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。
2012年《經濟法基礎》——第六章 稅收征收管理法律制度
知識點十三、稅款征收的其他法律規定
包括4項規定：稅收優先執行；稅收代位權與撤銷權；涉稅事項的公告與報告；稅款的追繳與退還。
一、稅收優先執行——3優先（注意選擇題）
1.稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；
2.納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權執行；
3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款，沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。
二、稅收代位權與撤銷權
1.前提：納稅人欠繳稅款
2.適用情形：
（1）欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權，對國家稅收造成損害的；（代位權）
（2）納稅人因放棄到期債權；（撤銷權）
（3）無償轉讓財產；（撤銷權）
（4）以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的。（撤銷權）
三、納稅人涉稅事項的公告與報告
1.欠繳稅款數額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。
2.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
四、稅款的追繳與退還
即多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務處理
情形 | 原因 | 處理 |
稅款的退還（納稅人多繳稅款） | 納稅人原因或稅務機關原因 | 稅務機關發現后應當立即退還（無限制） |
| 納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還 | ||
稅款的追征（納稅人少繳稅款） | 稅務機關責任 | 稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金 |
納稅人、扣繳義務人計算失誤 | 稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年 | |
納稅人偷稅、抗稅、騙稅 | 稅務機關無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款 |
單項選擇題
◎根據《稅收征收管理法》的規定，納稅人對超過應納稅額繳納的稅款，可以在一定期限內向稅務機關要求退還。該期限是（）。
A.自結算繳納稅款之日起1年內
B.自結算繳納稅款之日起2年內
C.自結算繳納稅款之日起3年內
D.自結算繳納稅款之日起5年內
正確答案：C
正保會計網校答案解析：本題考核稅款的退還。納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
多項選擇題
◎關于稅收優先權的下列表述中，正確的有（）。
A.除法律另有規定外，稅收優先于無擔保債權
B.納稅人有欠繳稅款情形而又以其財產設定抵押的，稅收優先于抵押權
C.納稅人以其財產設定質押后又發生欠繳稅款的，稅收優先于質權
D.納稅人欠繳稅款，同時又被處以行政性罰款，稅款優先于罰款
正確答案：ABD
正保會計網校答案解析：稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外，選項A正確；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行，B正確，選項C錯誤；納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得，D正確。
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