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會計職稱考試《經濟法基礎》備考指導：違反稅收法律制度的法律責任
根據2012年初級會計職稱《經濟法基礎》考試大綱規定，考生必須熟悉違反稅收法律制度的法律責任等主要內容。正保會計網校整理了相關知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。
2012年《經濟法基礎》——第六章 稅收征收管理法律制度
知識點十七、違反稅收法律制度的法律責任
1.稅收法律責任：分為行政責任和刑事責任兩種。
2.稅收征管法中主要是行政責任。
行政處罰包括：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘留；其他。
在稅務行政處罰中，暫扣或者吊銷許可證或執照，可以理解為包括對稅務登記證的暫扣或者吊銷，以及停止出口退稅，收繳或者停止發售發票等。
多項選擇題
◎下列各項中，屬于偷稅行為的有（）。
A.隱匿財產，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款
B.擅自銷毀賬簿，不繳應納稅款
C.在賬簿上少列收入，少繳應納稅款
D.隱匿賬簿、憑證，少繳應納稅款
正確答案：BCD
正保會計網校答案解析：本題考核稅收法律責任。采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不中報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為，屬于偷稅行為。偷稅行為屬于一種比較嚴重的稅收違法行為。
◎根據《稅收征收管理法》的規定，對扣繳義務人應扣未扣的稅款，下列選項中，不正確的有（）。
A.由稅務機關向扣繳義務人追繳稅款
B.由稅務機關向納稅人追繳稅款
C.對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50％以上3倍以下的罰款
D.對納稅人處以未繳稅款50％以上3倍以下的罰款
正確答案：AD
正保會計網校答案解析：本題考核對扣繳義務人應扣未扣稅款的法律責任。根據規定，應扣未扣、應收未收的稅款，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50％以上3倍以下的罰款。
判斷題
◎納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款的，罰款優先于稅收。（）
正確答案：錯
正保會計網校答案解析：本題考核稅收法律責任。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。
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