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會計職稱《經濟法基礎》知識點講解：城市維護建設稅與教育費附加
2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第三章 營業稅法律制度
知識點九、城市維護建設稅與教育費附加
一、城市維護建設稅
（一）城市維護建設稅概述
城市維護建設稅是對從事工商經營，并實際繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。
（二）城市維護建設稅的納稅人
城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人。
提示：自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人征收城市維護建設稅和教育費附加（2012新增）。
（三）城市維護建設稅稅率
城市維護建設稅實行差別比例稅率。根據納稅人所在地區，共分三檔：市區：7%；縣城、鎮：5%；不在市區、縣城、鎮的：1%。
1.由受托方代征、代扣增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，其代征、代扣的城市維護建設稅適用“受托方所在地”的稅率。
2.流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按經營地適用稅率執行。
（四）城市維護建設稅的計稅依據
城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。
1.納稅人因違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。
2.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。
提示：“三稅”要免征或減征，城市維護建設稅同時減免。
（五）城市維護建設稅應納稅額的計算
城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：應納稅額＝（實際繳納增值稅＋消費稅＋營業稅稅額）×適用稅率
二、教育費附加
（一）教育費附加概述
教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，以其實際繳納的三稅稅額為計算依據征收的一種附加費。
（二）基本規定：
1.征收范圍：稅法規定征收增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。
2.計征依據：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額之和為計征依據。
3.征收比率：3%。
4.計算：應納教育費附加＝（實際繳納增值稅＋消費稅＋營業稅稅額）×3%
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