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初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：營業(yè)稅計稅依據(jù)一般規(guī)定
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章 營業(yè)稅法律制度
知識點五、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定——營業(yè)額
營業(yè)額：全部價款和價外費用。
（一）價外費用
包括收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外費用。
不包括同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
（二）營業(yè)額的基本規(guī)定
1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。
2.納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除。
3.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
4.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其營業(yè)額：
?。?）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；
?。?）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；
?。?）按下列公式核定：
營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）
注意：（1）核算的順序：平均價格，組成計稅價格；（2）組成計稅價格的公式
5.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。
6.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額的規(guī)定
?。?）增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額
?。?）普通發(fā)票
可抵免稅額＝價款÷（1＋17%）×17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
7.外幣折合人民幣的規(guī)定：當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價
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