初級會計職稱考試《經濟法基礎》復習指導：個人所得項目的扣除標準

來源: 正保會計網校編輯： 2012/06/21 09:30:14　字體：大小

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2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第四章　個人所得稅法律制度

　　知識點七、個人所得項目的具體扣除標準

　　1.工資、薪金所得

　　2.個體工商戶的生產、經營所得

一般規定	自2011年9月1日起，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額
特殊規定	費用扣除總額4800元　　（1）在中國境內企事業單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員　　（2）在中國境內有住所，而在境外任職或受雇取得工資、薪金所得的人員；　　（3）國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。

　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　個人獨資企業與合伙企業比照此稅目執行。

　　查賬征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業費用扣除：（各個項目的扣除比例要掌握）

　　（1）自2011年9月1日起，業主的費用扣除標準統一確定為42000元/年，即3500元/月。

　　（2）投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。

　　（3）企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

　　（4）向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。

　　（5）撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

　　（6）每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　（7）每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

　　（8）在生產、經營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規定的同類、同期貸款利率計算的數額部分，準予扣除。

　　（9）計提的各種準備金不得扣除