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初級會計職稱考試《初級會計實務》復習指導：所得稅費用
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第六章 利潤
知識點三、所得稅費用
所得稅包括兩方面的內容：應納稅所得額、遞延所得稅。
應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額
應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率
遞延所得稅包括：遞延所得稅資產、遞延所得稅負債。
【拓展】假設遞延所得稅負債期初余額為40萬元，期末余額為50萬元，遞延所得稅資產期初余額為25萬元，期末余額為20萬元。
單項選擇題
◎某企業2010年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年稅法允許扣除廣告費為400萬元，實際發生的廣告費為350萬元，假定不存在其他納稅調整事項，企業所得稅稅率為25％。該企業2010年所得稅費用為（）萬元。
A.235
B.247.5
C.260
D.265
正確答案：B
正保會計網校答案解析：本題考核所得稅費用的計算。企業2010年度的利潤總額為1000萬元，其中收到的國庫券利息收入不用繳納所得稅，應調減應納稅所得額；實際發生的廣告費金額小于稅法允許扣除的廣告費金額不用進行納稅調整。不存在其他納稅調整事項，則所得稅費用=應交所得稅=（1000－10）×25％＝247.5（萬元）。
◎某企業2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金6萬元；企業所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業2008年度所得稅費用為（）萬元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5
正確答案：B
正保會計網校答案解析：本題考核所得稅費用的計算。根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，企業發生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業的應納稅所得額＝1800－200+6＝1606（萬元）。應交所得稅=（1800－200+6）×25％＝401.5（萬元），不存在其他因素的影響，所以企業的所得稅費用=應交所得稅＝401.5（萬元）。
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