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初級會計職稱考試《初級會計實務》復習指導：現金流量表的編制
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第七章 財務報告
知識點六、現金流量表的編制
主表：按直接法填列。
直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。
采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。
采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。
（一）經營活動產生的現金流量
1.銷售商品、提供勞務收到的現金
2.購買商品、接受勞務支付的現金
3.支付給職工以及為職工支付的現金
注意：
（1）支付離退休人員的薪酬在支付其他與經營活動有關的現金。
（2）支付給工程人員的薪酬在投資活動反映。
（二）投資活動產生的現金流量
1.收回投資收到的現金：只包括本金；
2.取得投資收益收到的現金：取得的利息及投資收益；
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金凈額；
4.其他與投資有關的收現；
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金（含支付給員工的薪酬）；
注意：購建固定資產可予以資本化的利息，屬于籌資活動產生的現金流量。
6.投資支付的現金；
7.取得子公司及其其他營業單位支付的現金凈額。
（三）籌資活動產生的現金流量
1.吸收投資收到的現金（“凈額”）；
2.取得借款收到的現金；
3.收到其他與籌資活動有關的現金；
4.償還債務支付的現金；
注意：只反映償還的本金部分
5.分配股利、利潤或償付利息支付的現金。
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