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初級會計職稱考試《經濟法基礎》復習指導：土地增值稅的征稅范圍
2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第五章 其他相關稅收法律制度
知識點三十二、土地增值稅的征稅范圍（掌握）
| 具體情形 | 征稅 | 不征稅或免稅 |
| 1.出售 | （1）轉讓國有土地使用權； （2）轉讓地上建筑物及其他附著物產權 | 出讓國有土地使用權 |
| 2.繼承、贈與 | 非公益性贈與 | （1）房地產的繼承（無收入） （2）贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人 （3）公益性贈與 |
| 3.以房地產投資、聯營 | 投資方或被投資方從事房地產開發的；或投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的 | 投資方與被投資方都未從事房地產開發的，暫免征稅 |
| 4.房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時 | 產權發生轉移 | 如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅。 |
| 5.房地產交換 | 單位之間進行房地產交換 | 個人之間互換自有居住用房地產，免征 |
| 6.合作建房 | 建成后轉讓 | 建成后按比例分房自用，暫免征稅。 |
| 7房地產的出租 | 房地產的出租 | |
| 8.房地產抵押 | 以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓 | 抵押期間 |
| 9.其他 | 企業兼并轉讓房地產；代建房；房地產的重新評估 | |
| 10.土地使用者處置土地使用權 | 土地使用者轉讓、抵押或置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規定繳納營業稅、土地增值稅和契稅等相關稅收。 |
單項選擇題
◎下列各項中，需要繳納土地增值稅的是（）。
A.外國駐華機構購買土地使用權
B.某地方政府轉讓國有土地使用權
C.土地使用權的出讓
D.土地使用權所有人將房屋產權贈與直系親屬
正確答案：B
正保會計網校答案解析：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項A，購買土地使用權不交土地使用稅；選項C，土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅；選項D，土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。
多項選擇題
◎下列項目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。
A.出讓國有土地使用權
B.出租國有土地使用權
C.轉讓國有土地使用權
D.交換國有土地使用權
正確答案：CD
正保會計網校答案解析：本題考核土地增值稅的征稅范圍。出讓、出租國有土地使用權，不征土地增值稅；轉讓、交換國有土地使用權，征土地增值稅。
判斷題
◎對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，免征土地增值稅。（）
正確答案：錯
正保會計網校答案解析：本題考核土地增值稅的征稅范圍。對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。
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