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初級會計職稱考試《初級會計實務》考點解析：銀行存款余額調節表
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第一章 資 產
考點二、銀行存款余額調節表
1.未達賬項（雙方記賬都無錯誤，也可能賬實不符）
未達賬項，是由于結算憑證在企業與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。例如：
收支票：
付支票：
2.編制：
3.結論：銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
單項選擇題
◎編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額的是（）。
A.企業開出支票，銀行尚未支付
B.企業開出銀行匯票，對方尚未到銀行承兌
C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知
D.企業車輛違章被罰款200元，銀行已經扣款，但企業未接到扣款通知
正確答案：D
答案解析：選項ABC是銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單的余額的情形。
多項選擇題
◎下列未達賬項中，會導致銀行存款對賬單余額大于銀行存款日記賬余額的有（）。
A.企業已開出但銀行尚未兌付的支票
B.企業已收但尚未存入銀行的轉賬支票
C.銀行收到委托款項但尚未通知企業
D.銀行劃付電話費但未將通知單送達企業
正確答案：AC
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