初級會計職稱考試《經濟法基礎》復習指導：賬簿和憑證管理

2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第六章　稅收征收管理法律制度

　　知識點四、賬簿和憑證管理

　　（一）賬簿的設置管理

　　（二）對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理

　　1.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

　　2.納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

　　3.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。

　　（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；

　　（四）發票管理

　　1.發票的概念與種類

　　稅務機關是發票的主管機關。

　　發票分為普通發票、增值稅專用發票和專業發票三種。

　　2.普通發票的管理

　　（1）發票的種類和樣式

　　發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定。全國統一發票監制章的形狀、規格、內容、印色由國家稅務總局規定。除經國家稅務總局或省級稅務機關依據各自的職責批準外，發票均應套印全國統一發票監制章。

　　發票的基本聯次為三聯：第一聯為存根聯，開票方留存備查；第二聯為發票聯，收執方作為付款或者收款原始憑證；第三聯為記賬聯，開票方作為記賬原始憑證。

　　在全國范圍內統一式樣的發票，由國家稅務總局確定。在省、自治區、直轄市范圍內統一式樣的發票，由省級稅務機關確定。

　　（2）發票的印制

　　普通發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制。

　　發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章由國家稅務總局規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。發票實行不定期換版制度。

　　（3）發票的領購

　　（4）發票的開具、使用和保管

　　一般情況下，收款方應向付款方開具發票；特殊情況下（如收購單位和扣繳義務人支付個人款項時），由付款方向收款方開具發票。

　　不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

　　填開發票的單位和個人應在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。

　　開具發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。

　　發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

　　已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。使用發票的單位和個人應當妥善保管發票，不得丟失。發票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

　　（5）發票的檢查

　　發票檢查中，稅務機關的權利：

　　①有權檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況；

　　②調出發票查驗；

　　③查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

　　④向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

　　⑤在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

　　稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證僅限于在本縣（市）范圍內使用。發票的真偽由稅務機關鑒定。

　　稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據。

　　稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出“發票填寫情況核對卡”，有關單位應在接到稅務機關“發票填寫情況核對卡”后15日內如實填寫有關情況報回。

　　3.增值稅專用發票的管理

　　增值稅專用發票由國家稅務總局指定的企業統一印制。

　　基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。

　　一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統使用專用發票。

　　增值稅專用發票實行最高開票限額管理，即單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到規定的上限額度。

　　一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

　　一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。主管稅務機關對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與通知單一一對應。