初級會計職稱考試《經濟法基礎》復習指導：稅款征收的其他法律規定

來源: 正保會計網校編輯： 2012/07/18 09:56:46　字體：大小

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2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第六章　稅收征收管理法律制度

　　知識點八、稅款征收的其他法律規定

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　　（二）稅收代位權與撤銷權

代位權	欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權
撤銷權	欠繳稅款的納稅人放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使撤銷權

　　（三）納稅人涉稅事項的公告與報告

　　1.縣以上（含縣）稅務機關應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

　　2.欠繳稅款數額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

　　3.納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。

　　4.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

　　5.納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。

　　（四）稅款的追繳與退還

　　多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務處理

情　形	原　因	處　理
稅款的退還（納稅人多繳稅款）	稅務機關發現	稅務機關應當自發現之日起10日內辦理退還手續
稅款的退還（納稅人多繳稅款）	納稅人發現	自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
稅款的追征（納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款）	稅務機關責任	稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金
	納稅人、扣繳義務人計算失誤	稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年　　特殊情況：納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬元以上的。
	納稅人偷稅、抗稅、騙稅	稅務機關無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款