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初級會計職稱考試《初級會計實務》考點解析：交易性金融資產
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第一章 資 產
考點九、交易性金融資產的概念及三個賬戶
資料：
1月1日10元買入，
1月31日公允價值15元，
2月20日收到股利2元，
2月28日公允價值14元，
3月25日以17元出售。
1.交易性金融資產——公允價值（10成本+4價值變動）
核算：“交易性金融資產”科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。
2.公允價值變動損益——持有期間價值變動收益（損失）（5元－1元）
核算：“公允價值變動損益”科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
借方：（未實現損失）公允價值低于賬面余額的差額；
貸方：（未實現收益）公允價值高于賬面余額的差額。
3.投資收益——持有期間實收的股利、出售時實現的收益（損失）
2+4+（17-14）
核算：“投資收益”科目核算企業持有交易性金融資產期間內取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。
單項選擇題
◎2011年6月3日，甲公司從二級市場上購入某公司股票100萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2550萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利50萬元，另外支付相關交易費用6萬元。該交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。
A.2550
B.2500
C.2600
D.2606
正確答案：B
正保會計網校答案解析：本題考核交易性金融資產知識點。交易性金融資產的入賬價值＝2550-50＝2500（萬元）
借：交易性金融資產——成本 2500
投資收益 6
應收股利 50
貸：銀行存款2556
◎某企業購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。
A.2700
B.2704
C.2830
D.2834
正確答案：B
正保會計網校答案解析：入賬價值＝2830－126＝2704（萬元）。
判斷題
◎企業為取得交易性金融資產發生的手續費、稅金等應計入交易性金融資產初始確認金額。（）
正確答案：錯
正保會計網校答案解析：企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應記入“投資收益”科目。
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