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初級會計職稱考試《初級會計實務》考點解析：營業稅金及附加構成
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第五章 費用
知識點三、營業稅金及附加構成
1.銷售應交消費稅產品；
2.對外提供運輸勞務計算的營業稅；
3.計算應交城建稅和教育費附加；
4.對外銷售應交資源稅的產品。
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費
注意：
出租一項無形資產需要繳納的營業稅金，計入“營業稅金及附加”，而不是計入“其他業務成本”。
多項選擇題
◎下列各項中，應計入營業稅金及附加的有（ ）。
A.處置無形資產應交的營業稅
B.銷售商品應交的增值稅
C.銷售應稅產品的資源稅
D.銷售應稅消費品應交的消費稅
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A計入營業外收入或營業外支出，選項B計入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。
判斷題
◎企業發生的增值稅、消費稅、教育費附加等均應計入營業稅金及附加科目。（ ）
【正確答案】：錯
【答案解析】：日常經營活動中發生的消費稅、教育費附加等應通過營業稅金及附加科目核算，增值稅是價外稅，不計入相關費用。
判斷題
◎企業轉讓無形資產所有權時交納的營業稅應計入“營業稅金及附加”科目。（ ）
【正確答案】：錯
【答案解析】：企業轉讓無形資產所有權實際上是處置無形資產，不屬于企業的日常活動，所以此時交納的營業稅不能計入“營業稅金及附加”科目，而是應該計入“營業外收入”或“營業外支出”科目。
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