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初級會計職稱《初級會計實務》考點解析：所得稅費用計算
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第六章 利潤
知識點四、所得稅費用計算
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費
說明：
借：遞延所得稅資產+
貸：所得稅費用
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產-
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債+
借：遞延所得稅負債-
貸：所得稅費用
單項選擇題
◎某企業2011年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元；假定業務招待費稅法規定的扣除標準為400萬元，企業全年實際發生的業務招待費為350萬元，企業所得稅稅率為25%，該企業2011年所得稅費用為（ ）萬元。
A.250
B.232.5
C.245
D.257.5
【正確答案】：C
【答案解析】：2011年所得稅費用＝（1 000－20）×25%＝245（萬元）。
單項選擇題
◎某企業2011年度利潤總額為505萬元，其中本年度國債利息收入8萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金3萬元；企業所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業2011年度所得稅費用為（ ）萬元。
A.126.25
B.125
C.124.25
D.100
【正確答案】：B
【答案解析】：根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，企業發生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業的應納稅所得額＝505－8＋3＝500（萬元）。該企業2011年度所得稅費用＝500×25%＝125（萬元）。
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