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初級職稱《經濟法基礎》強化學習：稅收法律關系及雙方的權利義務
2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第六章 稅收征收管理法律制度
強化學習一、稅收法律關系及雙方的權利義務
（一）稅收法律關系
重點是：稅收法律關系主體——征納雙方
（1）征稅主體。包括各級稅務機關、海關等。
（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。
【提示】在稅收法律關系中，雙方當事人雖然是行政管理者和被管理者的關系，但法律地位是平等的。
（二）征納雙方的權利和義務
征納雙方 | 權利和義務 | 內容 |
稅務機關的權利和義務 | 職權（6項） | 法規起草擬定權、稅務管理權、稅款征收權、稅務檢查權、行政處罰權、其他（如估稅權、代位權、撤銷權等）。 【提示】稅務檢查職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。 |
義務 | 宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅；保密義務；為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；受理稅務行政復議的義務；進行回避的義務；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請等義務。 | |
納稅人、扣繳義務人的權利與義務 | 權利 | 知情權、要求秘密權、享受減稅免稅和出口退稅權、多繳稅款申請退還權、陳述與申辯權、要求稅務機關承擔賠償責任權等。 |
義務 | 按期辦理稅務登記、按規定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關檢查的義務等。 |
多項選擇題
◎下列各項中，屬于納稅主體權利的有（ ）。
A.延期申報請求權
B.委托稅務代理權
C.稅收保全權
D.減稅、免稅、出口退稅請求權
【正確答案】：ABD
【答案解析】：本題考核稅納稅主體的權利與義務。選項C是征稅主體的權利，選項ABD是納稅主體的權利。
多項選擇題
◎下列各項中，可以成為稅收法律關系主體的有（ ）。
A.稅務部門
B.在我國境內有所得的外國企業
C.海關部門
D.在我國境內有所得的外籍個人
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：本題考核稅收法律關系主體。稅務部門和海關部門是征稅主體，在我國境內有所得的外國企業和在我國境內有所得的外籍個人是納稅主體。
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