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初級職稱《經濟法基礎》強化學習：違反稅收法律制度的法律責任
2012年初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第六章 稅收征收管理法律制度
強化學習十二、違反稅收法律制度的法律責任
1.稅收法律責任：分為行政責任和刑事責任兩種。
2.稅收征管法中主要是行政責任。
行政處罰包括：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘留；其他。
在稅務行政處罰中，暫扣或者吊銷許可證或執照，可以理解為包括對稅務登記證的暫扣或者吊銷，以及停止出口退稅，收繳或者停止發售發票等。
多項選擇題
◎根據《稅收征收管理法》的規定，對扣繳義務人應扣未扣的稅款，下列選項中，不正確的有（ ）。
A.由稅務機關向扣繳義務人追繳稅款
B.由稅務機關向納稅人追繳稅款
C.對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款
D.對納稅人處以未繳稅款50%以上3倍以下的罰款
【正確答案】：AD
【答案解析】：本題考核對扣繳義務人應扣未扣稅款的法律責任。根據規定，應扣未扣、應收未收的稅款，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。
判斷題
◎對于抗稅行為，情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。（ ）
【正確答案】：對
【答案解析】：本題考核抗稅行為的法律責任。題中所述是正確的。
判斷題
◎納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款的，罰款優先于稅收。（ ）
【正確答案】：錯
【答案解析】：本題考核稅收法律責任。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。
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