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初級會計職稱考試《初級會計實務》強化指導：貨幣資金
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第一章 資 產
知識點一、貨幣資金
（一）現金的清查
現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。經管理權限報經批準后，分別以下情況處理：
1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。
2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。
（二）銀行存款的清查
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。
企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：
1.企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；
2.企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；
【快速記憶】企業已登記增加或減少；銀行尚未登記增加或減少
3.銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；
4.銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。
【快速記憶】銀行已登記增加或減少；企業尚未登記增加或減少
（三）其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
多項選擇題
◎下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（ ）。
A.銀行匯票存款
B.信用證保證金存款
C.信用卡存款
D.外埠存款
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
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