《初級會計實務(wù)》強化指導(dǎo)：銷售商品收入的會計處理（二）

2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第四章 收入

　　知識點三、銷售商品收入的會計處理（二）

　　6.銷售退回

　　（1）尚未確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回

　　①庫存商品入庫

　　借：庫存商品

　　　　貸：發(fā)出商品

　　②增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)也退回

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　（2）已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的

　　已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項外， 一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應(yīng)同時沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額。如該銷項退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額。

　　7.采用預(yù)收款方式銷售商品

　　企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。

　　（1）預(yù)收貨款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　（2）交貨并收到剩余貨款時

　　借：預(yù)收賬款

　　       銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　多項選擇題

　　◎甲企業(yè)2011年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2011年9月13日出售給乙公司，每件商品售價為400元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司已于2011年9月13日確認(rèn)銷售商品收入，并開出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項稅額。甲公司應(yīng)在驗收退貨入庫時做的會計處理為（　　）。

　　A.借記“庫存商品”1 000，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”1 000

　　B.借記“主營業(yè)務(wù)收入”2 000，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”340，貸記“應(yīng)收賬款”2 340

　　C.借記“庫存商品”1 000，貸記“發(fā)出商品”1 000

　　D.借記“應(yīng)收賬款”340，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”340

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：本題屬于已確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)在發(fā)生退回時沖減當(dāng)期銷售商品收入、沖減當(dāng)期銷售商品成本，同時，因發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項稅額，所以還應(yīng)沖減應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。

　　判斷題

　　◎企業(yè)2009年5月售出的產(chǎn)品在2010年6月被退回時，企業(yè)應(yīng)沖減2009年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（　）

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：一般的銷售退回應(yīng)直接沖減退回當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。