初級會計職稱《初級經濟法》知識小復習：稅務管理

　　一、稅務管理

　　稅務管理是稅收征收管理機關為了貫徹、執行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協調征稅關系而對納稅人和扣繳義務人實施的基礎性的管理制度和管理行為。

　　稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內容。

　　二、稅務登記管理

　　（一）稅務登記的范圍

　　企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，都應當辦理稅務登記（統稱從事生產、經營的納稅人）。前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，也應當辦理稅務登記（統稱非從事生產經營但依照規定負有納稅義務的單位和個人）。

　　根據稅收法律、行政法規的規定，負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅款登記。

　　納稅人應當按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

　　（二）稅務登記的內容

　　我國現行稅務登記制度包括設立（開業）稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業、復業登記等。

　　（三）稅務登記的管理

　　包括證照管理、非正常戶處理等。

　　三、賬簿、憑證管理

　　（一）賬簿的設置管理

　　1.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定沒置賬簿。包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

　　2.生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。

　　3.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起l0日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　（二）對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理

　　從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

　　納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

　　（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

　　從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存l0年；但是法律、行政法規另有規定的除外。

　　（四）發票管理

　　發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

　　發票可以劃分為不同的種類，通常按照行業特點和納稅人的生產經營項目劃分為普通發票、增值稅專用發票和專業發票三種。

　　稅法對發票的印制、領購、開具、使用和保管等都作出了明確的規定。

　　四、納稅申報

　　（一）納稅申報

　　納稅申報是納稅人按照稅法規定，定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提交書面報告的法定手續。

　　（二）納稅申報的內容

　　納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目；應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目；計稅依據;扣除項目及標準;適用稅率或者單位稅額；應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額；應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額;稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

　　（三）納稅申報的方式

　　納稅申報主要有自行申報、郵寄申報、數據電文等方式。

　　（四）納稅申報的其他要求

　　稅收法律制度還對按期納稅申報和延期納稅申報的特殊情形作出了規定。