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初級會計職稱《初級會計實務》強化指導：應交所得稅的計算
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第六章 利潤
知識點四、應交所得稅的計算
應交所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的，計算公式為.
應納稅所得額＝稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等），以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。
納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。
企業當期所得稅的計算公式為
應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率
稅法規定，企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除；企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除：企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。
單項選擇題
◎某企業2010年發生虧損200萬元，2011年實現稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25%.則企業2011年的所得稅費用為（ ）萬元。
A.112.5
B.130
C.150
D.77.5
【正確答案】：D
【答案解析】：2011年的所得稅費用＝（500－200－20＋30）×25%＝77.5（萬元）。
單項選擇題
◎某企業2011年度利潤總額為505萬元，其中本年度國債利息收入8萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金3萬元；企業所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業2011年度所得稅費用為（ ）萬元。
A.126.25
B.125
C.124.25
D.100
【正確答案】：B
【答案解析】：根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，企業發生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業的應納稅所得額＝505－8＋3＝500（萬元）。該企業2011年度所得稅費用＝500×25%＝125（萬元）。
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