初級會計職稱《初級會計實務》強化指導：資產負債表項目填列方法

2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第七章 財務報告

　　知識點二、資產負債表項目的填列方法

　　1.根據總賬科目余額填列

　　（1）直接一個總賬科目余額填列。如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目，根據“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列。

　　（2）根據幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數填列。“未分配利潤”項目。需根據“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目的期末余額的合計數填列。

　　2.根據明細賬科目余額計算填列。

　　（1）“開發支出”項目，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

　　（2）“應收賬款”項目，應當根據“應收賬款”、“預收賬款”科目所屬明細科目期末借方明細余額合計填列，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　（3）“預收款項”項目，應當根據“應收賬款”、“預收賬款”等科目所屬明細科目期末貸方明細余額合計填列。

　　（4）“應付賬款”項目，應當根據“應付賬款”、“預付賬款”等科目所屬明細科目期末貸方余額合計填列。

　　（5）“預付款項”項目，應當根據“應付賬款”、“預付賬款”等科目所屬明細科目期末借方余額合計填列，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

　　如“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目貸方余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

　　4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

　　如資產負債表中的“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目，應當根據“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列。“投資性房地產”、“固定資產”項目，應當根據“投資性房地產”、“固定資產”科目的期末余額減去“投資性房地產累計折舊”、“累計折舊”、“投資性房地產減值準備”、“固定資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列，“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。

　　5.綜合運用上述填列方法分析填列。

　　如資產負債表中的“存貨”項目，需要根據“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”等科目余額后的凈額填列。

　　單項選擇題

　　◎下列資產負債表項目中，應根據多個總賬科目余額計算填列的是（　　）。

　　A.應付賬款

　　B.盈余公積

　　C.未分配利潤

　　D.長期借款

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應付賬款項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列；

　　盈余公積項目應根據“盈余公積”總賬科目的期末余額直接填列；

　　未分配利潤項目應根據“本年利潤”和“利潤分配”兩個總賬科目的期末余額的合計數填列；

　　長期借款項目應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

　　因此答案應該選C。