初級會計職稱《初級會計實務》強化指導：投資活動產生的現金流量

2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第七章 財務報告

　　知識點五、投資活動產生的現金流量

　　（1）“收回投資收到的現金”項目

　　該項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的對其他企業的交易性金融資產、長期股權投資收到的現金。本項目可根據“交易性金融資產”、“長期股權投資”等科目的記錄分析填列。

　　（2）“取得投資收益收到的現金”項目

　　該項目反映企業交易性金融資產分得的現金股利，從子公司、聯營企業或合營企業分回利潤、現金股利而收到的現金，因債權性投資而取得的現金利息收入。本項目可以根據“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　（3）“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目

　　該項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。本項目可以根據“長期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現金”等科目的記錄分析填列。

　　（4）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目

　　該項目反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金（含增值稅款等），以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。

　　為購建固定資產、無形資產而發生的借款利息資本化部分，在籌資活動產生的現金流量“分配股利、利潤和償付利息支付的現金”中反映。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　（5）“投資支付的現金”項目

　　該項目反映企業取得除現金等價物以外的對其他企業的權益工具、債務工具和合營中的權益投資所支付的現金，包括除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資，以及支付的傭金、手續費等交易費用。

　　企業購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領取的債券利息，應在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

　　取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額，應在“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目中反映。

　　本項目可以根據“交易性金融資產”、“長期股權投資”等科目的記錄分析填列。

　　（6）“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目

　　該項目反映企業購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。本項目可以根據“長期股權投資”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　單項選擇題

　　◎支付給在建工程人員的工資應列示在現金流量表（　　）項目中。

　　A.支付給職工以及為職工支付的現金

　　B.支付其他與經營活動有關的現金

　　C.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

　　D.投資支付的現金

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：支付給在建工程人員的工資屬于應由在建工程負擔的職工薪酬，應該列示在現金流量表中的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，屬于現金流量表中投資活動產生的現金流量的有（　　）。

　　A.外購無形資產支付的現金

　　B.轉讓固定資產所有權收到的現金

　　C.購買三個月內到期的國庫券支付的現金

　　D.收到分派的現金股利

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：三個月內到期的國庫券屬于現金等價物，用現金購買短期到期的國庫券屬于現金和現金等價物之間的轉換不產生現金流量。