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初級會計職稱《經濟法基礎》要點解析：土地增值稅征稅范圍
根據稅法的規定，凡轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的行為都應繳納土地增值稅。這樣界定有三層含意：一是土地增值稅僅對轉讓國有土地使用權行為的征收，對轉讓集體土地使用權的不征稅。這是因為，根據《中華人民共和國土地管理法》的規定，國家為了公共利益，可以依照法律規定對集體土地實行征用，依法被征用后的土地屬于國家所有。未經國家征用的集體土地不得轉讓。如果自行轉讓是一種違法行為。對這種違法行為應由有關部門依照相關法律來處理，而不應納入土地增值稅的征稅范圍。二是只對轉讓的房地產征收土地增值稅，不轉讓的不征稅。如房地產的出租，雖然取得了收入，但沒有發生房地產的產權轉讓，不應屬于土地增值稅的征收范圍。三是對轉讓房地產并取得收入的征稅，對發生轉讓行為，而未取得收入的不征稅。如通過繼承、贈與方式轉讓房地產的，雖然發生了轉讓行為，但未取得收入，就不能征收土地增值稅。
具體征稅范圍如下：
（1）土地使用者通過有償轉讓國有土地使用權的，應征收土地增值稅。
（2）取得國有土地使用權，進行房屋開發建造后出售的，發生產權轉讓又取得收入，應征收土地增值稅。
（3）已經建成并投入使用的存量房地產買賣，應征收土地增值稅。原土地使用權屬于無償劃撥的，還應到土地管理部門補交土地出讓金。
（4）房地產的抵押，視該房地產于期滿后是否轉移占有而確定是否征稅。對于以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，列入土地增值稅的征稅范圍。
（5）一方房地產與另一方房地產進行交換的，由于這種行為既發生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態收入，因此屬于土地增值稅的征收范圍。
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