初級會計職稱《經濟法基礎》知識預習：稅率及應納稅額的計算

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來源: 正保會計網校編輯： 2012/11/22 09:59:55　字體：大小

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初級會計職稱考試《經濟法基礎》第五章其他相關稅收法律制度

　　知識點三十一、土地增值稅的稅率及應納稅額的計算

　　（一）稅率：實行四級超率累進稅率

極數	增值額與扣除項目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系（%）
1	不超過50%的部分	30	0
2	超過50%至l00%的部分	40	5
3	超過l00%至200%的部分	50	15
4	超過200%的部分	60	35

　　（二）土地增值稅應納稅額的計算

　　1.計算公式

　　土地增值稅應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

　　2.計算步驟

　　（1）計算轉讓房地產取得的收入（貨幣收入、實物收入）

　　（2）計算扣除項目

　　①取得土地使用權支付的金額

　　②開發土地的成本、費用

　　③新建房及配套設施的成本、費用或者舊房及建筑物的評估價格

　　④與轉讓房地產有關的稅金

　　提示：與轉讓房地產有關的稅金包括：營業稅、城市維護建設稅、印花稅、教育費附加。

　　（3）計算增值額=轉讓房地產的收入-扣除項目

　　（4）計算增值額÷扣除項目的比率

　　（5）計算土地增值稅的應納稅額

　　單項選擇題

　　◎李某2011年3月轉讓其2007年1月購買的一處住房，取得轉讓收入50萬元，繳納相關稅費5萬元，購入時價格30萬元。本次轉讓中李某應繳納土地增值稅（　　）。

　　A.0

　　B.3

　　C.4.5

　　D.5

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅減免稅的規定。2008年11月1日起，對個人轉讓住房一律免征土地增值稅。

　　單項選擇題

　　◎某工業企業2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3400萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金272.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業應繳納土地增值稅（）。

　　A.1014.625萬元

　　B.1114.625萬元

　　C.747.375萬元

　　D.1116.725萬元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核土地增值稅的計算。扣除項目金額=3400＋272.5=3672.5萬元，土地增值額=6000－3672.5=2327.5萬元，增值額與扣除項目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，適用稅率為40%，扣除率為5%，應納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375（萬元）