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初級會計職稱《初級會計實務》預習提高：應交增值稅的核算
初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債
知識點八、應交增值稅的核算
（一）一般納稅企業
對于一般納稅企業，要開設“應交稅費——應交增值稅”科目反映。
1.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
需要特別注意：
（1）購買固定資產（生產經營用動產），支付的進項稅額允許進行抵扣（自2009年1月1日起）
（2）購買農副產品，或者購買廢舊物資，對方沒開增值稅專用發票，按照稅法規定，允許按照一定比例進行抵扣。
2.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
銷售產品，款項尚未收到：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
★注意：
（1）銷項稅額＝不含稅價款×稅率，給出的價格可能是不含增值稅的價格，用這個價格乘以稅率就計算出銷項稅額；也有可能給出的價格是含稅的，要還原成不含稅價格，進一步再計算。
（2）特殊情況：視同銷售行為
用自產產品發放職工福利：
借：生產成本等
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
對外投資等，這些產品離開企業了，會計上要確認為主營業務收入，計算應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。
借：長期股權投資等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
3.進項稅額轉出
企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物改變用途，此時，無法形成銷項稅額，應將其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目貸方轉入相關科目。
4.實際交納增值稅
應交稅費——應交增值稅
實際交納增值稅時
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
（二）小規模納稅企業
小規模納稅企業都是含稅價格，需要把此含稅價格轉換成不含稅的價格，然后在乘以稅率計算出應交稅費——應交增值稅。
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