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《初級會計實務(wù)》知識區(qū)分：長期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)
1.交易性金融資產(chǎn)：
（1）取得時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）
應(yīng)收股利（初始取得時，用銀行存款購買的即將發(fā)放的股利）
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
（2）資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面余額時：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值低于其賬面余額時，做相反的會計分錄。
（3）處置時：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動
投資收益（差額，或貸記）
借：公允價值變動損益
貸：投資收益（或做相反分錄）
2.長期股權(quán)投資：
（1）采用成本法核算：
取得時：
借：長期股權(quán)投資
應(yīng)收股利（包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利）
貸：銀行存款
持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
處置時：
借：銀行存款
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（已計提的減值）
貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）
應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的）
投資收益（差額，或借記）
（2）采用權(quán)益法核算：
取得時：
初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認公允價值份額時
借：長期股權(quán)投資——成本
貸：銀行存款
初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認公允價值份額時 ：
借：長期股權(quán)投資——成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認公允價值份額）
貸：銀行存款
營業(yè)外收入（差額）
持有期間：
被投資單位實現(xiàn)凈利潤：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
貸：投資收益
被投資單位發(fā)生凈虧損：
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（以長期股權(quán)投資的賬面價值減記至零為限）
被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤：
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
被投資單位所有者權(quán)益的其他變動：
借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動
貸：資本公積——其他資本公積
（或相反分錄）
處置時
借：銀行存款
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（以計提的減值）
貸：長期股權(quán)投資——成本
——損益調(diào)整（或借記）
——其他權(quán)益變動（或借記）
應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取）
投資收益（差額，或借記）
借：資本公積——其他資本公積
貸：投資收益
（或相反分錄）
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