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初級會計職稱《初級會計實務》預習提高：現金流量表的編制
初級會計職稱考試《初級會計實務》 第七章 財務報告
知識點六、現金流量表的編制
主表：按直接法填列。
直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。
采用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。
采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。
（一）經營活動產生的現金流量
1.銷售商品、提供勞務收到的現金
2.購買商品、接受勞務支付的現金
購貨付現＝營業(yè)成本±應付凈變動額±預付凈變動額＋進項稅額±存貨凈變動額－職工薪酬－未付現費用（折舊）
3.支付給職工以及為職工支付的現金
注意：
?。?）支付離退休人員的薪酬在支付其他與經營活動有關的現金。
?。?）支付給工程人員的薪酬在投資活動反映。
（二）投資活動產生的現金流量
1.收回投資收到的現金：只包括本金；
2.取得投資收益收到的現金：取得的利息及投資收益；
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金凈額；
4.其他與投資有關的收現；
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金（含支付給員工的薪酬）；
注意：購建固定資產可予以資本化的利息，屬于籌資活動產生的現金流量。
6.投資支付的現金；
7.取得子公司及其其他營業(yè)單位支付的現金凈額。
（三）籌資活動產生的現金流量
1.吸收投資收到的現金（“凈額”）；
2.取得借款收到的現金；
3.收到其他與籌資活動有關的現金；
4.償還債務支付的現金；
注意：只反映償還的本金部分
5.分配股利、利潤或償付利息支付的現金。
多項選擇題
◎下列各項中，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有（ ）
A.庫存現金
B.其他貨幣資金
C.購入時就只剩3個月到期的債券投資
D.隨時用于支付的銀行存款
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：企業(yè)的現金及現金等價物包含庫存現金、隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內到期的債券投資。
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