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會計職稱《經(jīng)濟法》知識點練習：捐贈支出的稅收籌劃
多項選擇題
◎某企業(yè)今年預(yù)計在不存在捐贈支出的情況下可實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬元，利潤總額為800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度決定向災(zāi)區(qū)捐贈300萬元。下列說法不正確的有（ ）。
A.如果直接向災(zāi)區(qū)群眾進行捐贈，則應(yīng)納所得稅為200萬元
B.如果通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向災(zāi)區(qū)捐贈，則應(yīng)納所得稅為220萬元
C.如果通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向災(zāi)區(qū)捐贈，則應(yīng)納所得稅為226萬元
D.如果直接向災(zāi)區(qū)群眾進行捐贈，則應(yīng)納所得稅為175萬元
正確答案：ABCD
答案解析：本題考核的是捐贈支出的稅收籌劃。按照所得稅法規(guī)定，如果直接向災(zāi)區(qū)群眾進行捐贈，則捐贈支出不能在稅前扣除，應(yīng)納所得稅為1000×25%＝250（萬元），因此，選項A、D的說法不正確；不存在捐款的前提下的利潤總額為800萬，一旦發(fā)生了捐贈利潤總額就成了500萬了，所以扣除額應(yīng)為（800-300）×0.12=60萬，所得稅為（1000-60）×0.25=235萬，所以應(yīng)該選ABCD。
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