2011會計職稱考試《經濟法》第六章習題演練

　　2011年中級會計職稱考試已經進入到強化沖刺階段，為了幫助廣大考生充分備考，小編從論壇搜集整理了《經濟法》各章練習題，供大家參考，祝大家學習愉快！

第六章 增值稅和消費稅法律制度

　　一、單項選擇題

　　1.甲工廠向乙工廠購買了一批原材料生產塑膠制品，然后將其生產的產品按出廠價銷售給批發商丙，丙以批發價銷售給零售商丁，丁又以零售價銷售給消費者。按照我國《增值稅暫行條例》的有關規定，在上述交易過程中不需繳納增值稅的環節有（）。

　　A.甲工廠生產加工環節

　　B.甲丙之間的交易環節

　　C.丙丁之間的交易環節

　　D.丁向消費者銷售的環節

　　2.根據增值稅法律制度的規定，以下單位或者個人中，不屬于增值稅納稅人的是（）。

　　A.進口固定資產設備的企業

　　B.銷售商品房的公司

　　C.零售雜貨的個體戶

　　D.生產銷售家用電器的公司

　　3.下列各項中，屬于增值稅的視同銷售行為應當征收增值稅的是（）。

　　A.某電器公司將自產的燈泡用于職工宿舍

　　B.某超市將購進的大米作為福利發給促銷員

　　C.某建筑公司將外購的建筑材料用于本公司在建工程

　　D.某連鎖商店將暢銷商品移送到當地另外一家同名連鎖店

　　4.增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其征稅的方法是（）。

　　A.適用加權平均稅率征稅

　　B.從低適用稅率征稅

　　C.從高適用稅率征稅

　　D.適用3%的征收率

　　5.某家電公司為增值稅一般納稅人，2009年11月為購買一批原材料向運輸公司支付運費6000元、裝卸費500元，并取得了運輸公司開具的運輸發票。根據規定，該家電公司當月準予抵扣的進項稅額為（）元。

　　A.420

　　B.427

　　C.455

　　D.462

　　6.根據《增值稅暫行條例》的規定，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發生時間是（）。

　　A.銷售方收到第一筆貨款的當天

　　B.銷售方收到剩余貨款的當天

　　C.銷售方發出貨物的當天

　　D.購買方收到貨物的當天

　　7.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不繳納增值稅的是（）。

　　A.商品期貨

　　B.汽車修理

　　C.設備的生產銷售

　　D.郵局發行報刊

　　8.某電腦公司（增值稅一般納稅人）2009年10月銷售給某商場100臺電腦，不含稅價為5000元/臺，并開具增值稅專用發票，雙方議定由電腦公司送貨上門，商場支付運輸費2340元（電腦公司開具普通貨物發票）。電腦公司應納增值稅為（）元。

　　A.84836.2

　　B.85000

　　C.85340

　　D.85397.8

　　9.根據現行消費稅法律制度的規定，納稅人對外購下列已稅消費品用于連續生產應稅消費品的，其已繳納的消費稅稅款不能從應納的消費稅稅額中抵扣的是（）。

　　A.外購已稅煙絲為原料生產的卷煙

　　B.外購已稅汽車輪胎生產的小轎車

　　C.外購已稅化妝品為原料生產的化妝品

　　D.外購已稅潤滑油生產的潤滑油

　　10.我國現行增值稅出口退（免）政策不包括（）。

　　A.免稅但不退稅

　　B.不免稅也不退稅

　　C.不免稅但退稅

　　D.免稅并退稅

　　11.根據《消費稅暫行條例》規定，納稅人委托個體經營者加工的應稅消費品，其納稅義務發生的時間是（）。

　　A.納稅人提貨的當天

　　B.收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑據的當天

　　C.委托方向受托方付款的當天

　　D.簽訂合同時納稅

　　12.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，其消費稅以一個月為一期繳納，其申報納稅的期限為自期滿之日起（）。

　　A.10日內

　　B.5日內

　　C.15日內

　　D.30日內

　　13.正天貿易公司進口應稅消費品一批，關稅完稅價格140萬元，關稅70萬元，該商品消費稅稅率30%，增值稅稅率為17%，則進口該商品由海關代征增值稅（）萬元。

　　A.90

　　B.51

　　C.63

　　D.35.7

　　14.某酒廠為專門生產趙州橋牌黃酒的企業，該企業銷售黃酒的同時收取的包裝物押金，單獨核算，以下增值稅處理正確的是（）。

　　A.不繳納增值稅

　　B.收取時并入銷售額繳納增值稅，返還時再做處理

　　C.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

　　D.無論是否返還均并入銷售額

　　15.甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回煙絲中的一部分用于生產卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。在這項委托加工煙絲業務中，消費稅由（）代收代繳。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.甲公司和丙公司

　　16.下列各項中，不屬于消費稅納稅人的是（）。

　　A.生產銷售汽車輪胎的企業

　　B.零售高檔手表的商場

　　C.進口化妝品的公司

　　D.委托加工煙火的個體工商戶

　　17.根據消費稅法律制度的規定，對部分應稅消費品實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法。下列各項中，實行復合計稅的消費品有（）。

　　A.煙絲

　　B.雪茄煙

　　C.糧食白酒

　　D.高檔手表

　　18.A酒廠2009年3月份委托B酒廠生產酒精30噸，支付加工費9500元（不含稅）。已知A酒廠提供原材料的成本為57000元，B酒廠無同類產品銷售價格，酒精適用的消費稅稅率為5%.則該批酒精的消費稅組成計稅價格是（）元。

　　A.50000

　　B.60000

　　C.70000

　　D.77000

　　19.納稅人經營不同稅率應稅消費品，其稅率運用正確的是（）。

　　A.未分別核算不同稅率消費品的，從低適用稅率計算消費稅

　　B.分別核算不同稅率消費品的，從高適用稅率計算應納消費稅

　　C.將不同稅率消費品組成套裝銷售，分別核算各自銷售額，分別按各自適用稅率計算應納稅額

　　D.將不同稅率消費品組成套裝銷售，從高適用稅率計算應納稅額

　　20.某酒廠將自產無同類售價的薯類白酒（適用稅率20%，適用稅額為每斤0.5元）2400斤贈送客戶，其成本共計48000元，已知成本利潤率為10%，該酒廠應當繳納的消費稅為（）元。

　　A.15560

　　B.15800

　　C.18800

　　D.14700

　　二、多項選擇題

　　1.某模具廠將外購的鋼件（取得增值稅發票）用于本廠廠房的建造。對于該行為，下列各項中不符合我國《增值稅暫行條例》及其實施細則有關規定的是（）。

　　A.不征收增值稅，并且外購鋼件的進項稅額不得抵扣

　　B.該行為屬于視同銷售的行為，應該計算銷項稅，可以抵扣外購鋼件的進項稅

　　C.應視為混合銷售行為，征收增值稅

　　D.該行為屬于視同銷售的行為，應該計算銷項稅，但不得抵扣外購鋼件的進項稅

　　2.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。

　　A.會計核算健全，年應稅銷售額60萬元的生產企業

　　B.會計核算健全，年應稅銷售額70萬元的商業企業

　　C.會計核算健全，年應稅銷售額80萬元的提供加工勞務的企業

　　D.會計核算健全，年應稅銷售額90萬元的零售企業

　　3.某生產企業為增值稅一般納稅人，2009年3月將資產盤點過程中不用的部分資產進行處理：銷售已經使用1年的機器設備，取得收入9200元；銷售給小規模商業企業庫存積壓貨物，取得收入20000元。對該企業上述業務增值稅的正確處理包括（）。

　　A.銷售已使用過的設備，應納增值稅176.92元

　　B.銷售已使用過的設備，免征增值稅

　　C.銷售給小規模商業企業庫存積壓貨物，應納增值稅582.52元

　　D.銷售給小規模商業企業庫存積壓貨物，應納增值稅2905.98元

　　4.下列各項中，屬于違反我國增值稅專用發票使用規定的情形有（）。

　　A.借用他人增值稅專用發票

　　B.拆本使用增值稅專用發票

　　C.提供增值稅應稅勞務開具增值稅專用發票

　　D.轉讓無形資產開具增值稅專用發票

　　5.增值稅一般納稅人在下列（）情況下不得開具增值稅專用發票。

　　A.向消費者個人銷售產品

　　B.向大型商場銷售產品

　　C.自產商品用于對外投資

　　D.銷售免稅貨物

　　6.某化妝品公司將一批自產化妝品用作職工福利，其成本為8萬元，消費稅稅率為30%，消費稅成本利潤率為5%，則其計稅銷售額（組價）為（）。

　　A.消費稅組價為12萬元

　　B.消費稅組價為8.4萬元

　　C.增值稅組價為12萬元

　　D.增值稅組價為8.8萬元

　　7.以下以發出貨物并辦妥托收手續為增值稅納稅義務發生時間的結算方式有（）。

　　A.賒銷和分期收款方式

　　B.預收貨款方式

　　C.托收承付方式

　　D.委托銀行收款方式

　　8.下列情形屬于出口免稅但不退消費稅的是（）。

　　A.有出口經營權的外貿企業受其它外貿企業代理出口的應稅消費品

　　B.有出口經營權的生產型企業自營出口的自產應稅消費品

　　C.有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口

　　D.生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品

　　9.根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅的納稅義務發生時間的描述中，正確的有（）。

　　A.納稅人采取賒銷方式銷售的，為發出應稅消費品的當天

　　B.納稅人采取托收承付方式銷售的，為收訖銷售款的當天

　　C.納稅人自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

　　D.委托加工的應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅

　　10.A.B公司均為增值稅一般納稅人。A公司外購一批貨物5000元，取得增值稅專用發票，購進后又委托B公司進行深加工，支付加工費1000元，并取得B公司開具的增值稅專用發票。貨物加工好收回后，A公司將這批貨物直接對外銷售，開出的增值稅專用發票上注明的價款為8000元。根據以上所述，以下各種說法正確的有（）

　　A.A公司應當繳納增值稅340元

　　B.B公司應該繳納增值稅170元

　　C.A公司應當繳納增值稅510元

　　D.B公司不須繳納增值稅

　　11.下列各項中，符合消費稅暫行條例規定的有（）。

　　A.外購煙絲時繳納的消費稅允許從用該煙絲生產的卷煙應納消費稅中扣除

　　B.消費稅的計征有從量定額、從價定率和復合計征三種

　　C.酒類生產企業銷售白酒產品而收取的包裝物押金，一律視同白酒產品銷售額計征消費稅

　　D.納稅人將不同稅率的應稅消費品成套銷售的，一律從高適用稅率計征消費稅

　　12.以下有關增值稅起征點的說法中，正確的有（）。

　　A.增值稅起征點的適用范圍限于個人

　　B.銷售貨物的，為月銷售額1500-3000元

　　C.銷售應稅勞務的，為月銷售額2000-5000元

　　D.按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元

　　13.根據《增值稅暫行條例》的規定，下列各項中，不征收增值稅的有（）。

　　A.用于對外投資的自產工業產品

　　B.用于單位集體福利的自產副食品

　　C.開采未經加工的天然水

　　D.體育彩票的發行收入

　　14.下列關于納稅人銷售自己使用過的物品，說法正確的有（）。

　　A.一般納稅人銷售自己使用過的2009年2月購進的生產設備，按照17%征收增值稅

　　B.一般納稅人銷售自己使用過的2007年2月購進的生產設備，按照17%征收增值稅

　　C.小規模納稅人銷售自己使用過的2008年2月購進的生產設備，按3%的征收率征收增值稅

　　D.小規模納稅人銷售自己使用過的2009年2月購進的商品，按3%的征收率征收增值稅

　　15.根據增值稅法律制度的規定，銷售下列（）自產貨物實行免征增值稅政策。

　　A.以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉

　　B.翻新輪胎

　　C.對污水處理勞務

　　D.超市銷售的農產品

　　16.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

　　A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入

　　B.納稅人委托開發的委托方擁有著作權的軟件所得的收入

　　C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

　　D.印刷企業接受出版單位委托印刷有國家統一刊號的圖書取得的收入

　　17.根據我國《消費稅暫行條例》的規定，下列項目中，可以不繳納消費稅的是（）。

　　A.委托方加工的應稅消費品，受托方已代扣代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的

　　B.自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品

　　C.有進出口經營權的生產性企業生產的應稅消費品直接出口的

　　D.自產自用的應稅消費品，用于生產非應稅消費品的

　　18.下列出口貨物中，適用于增值稅免稅但不退稅政策的是（）。

　　A.小規模生產企業出口自產貨物

　　B.對港澳臺貿易的貨物

　　C.外貿企業從小規模納稅人購入并持普通發票的貨物

　　D.國家計劃外出口的卷煙

　　19.下列出口貨物，不實行增值稅免稅并退稅政策的有（）。

　　A.國家計劃外出口的原油

　　B.生產企業自營出口自產貨物

　　C.加工企業對來料加工后又復出口的貨物

　　D.外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物出口

　　20.下列關于受托加工應稅消費品受托方代收代繳消費稅的時間，不正確的有（）。

　　A.委托方交付原材料時

　　B.委托方支付加工費時

　　C.委托方提貨時

　　D.委托方加工收回的應稅消費品入庫時

　　21.下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法不正確的有（）。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

　　C.現金折扣方式銷售貨物，以扣除折扣額后的金額計算繳納增值稅

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，分別開具發票的，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

　　22.關于在不同銷售方式下確定計征增值稅的銷售額，下列說法中錯誤的是（）。

　　A.采取商業折扣方式銷售貨物的，可以按打折以后的實際售價來計算納稅

　　B.采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格扣減舊貨物的收購價格后作為計稅銷售額

　　C.采取買一贈一方式銷售貨物的，贈送的貨物不用計征增值稅

　　D.采取以物易物方式銷售，如未發生補價，則無計稅銷售額

　　三、判斷題

　　1.納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務和非增值稅應稅項目的營業額。未分別核算的，一并征收增值稅。（）

　　2.增值稅一般納稅人將委托加工的貨物無償贈送他人，不征收增值稅。（）

　　3.增值稅6%或4%的征收率，適用于小規模納稅人，不適用于一般納稅人。（）

　　4.根據現行增值稅法律制度的有關規定，一般納稅人取得防偽稅控系統開具的專用發票，必須自該專用發票開具之日起180日內到稅務機關認證，并在通過認證的30天內申報抵扣。（）

　　5.對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當免于征收消費稅。（）

　　6.消費稅納稅人以1個月為一期納稅的，其申報納稅的期限為自期滿之日起10日內。（）

　　7.稅法規定，對金銀首飾以舊換新業務，可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。（）

　　8.甲未按規定向乙支付貨款，乙企業按合同規定向甲收取違約金，由于違約金是在銷售實現后收取的，故不應征增值稅。（）

　　9.納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。（）

　　10.消費稅規定的應稅消費品均屬于貨物，繳納增值稅時也要繳納消費稅。（）

　　11.典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務，不征收增值稅。（）

　　12.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅，屬于價外費用。（）

　　四、計算題

　　1.某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2009年6月發生如下經濟業務：

　　（1）購進一批食用植物油，取得專用發票上的價稅合計金額為56500元；

　　（2）以每公斤2元的單價向農業生產者收購水果2000公斤；

　　（3）購置生產用機器設備5臺，單價6000元，銷售方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為5100元；

　　（4）向某商廈（一般納稅人）銷售食品5000公斤，取得含稅銷售收入117000元；向某糕點廠（小規模納稅人）銷售水果罐頭1000箱，取得含稅銷售收入93600元；

　　（5）直接向消費者零售食品400公斤，取得零售收入14040元。

　　要求：根據以上情況，計算該公司當期增值稅進項稅額、銷項稅額以及當期應繳納的增值稅。

　　2.騰飛公司是一生產企業，屬于增值稅一般納稅人，2009年11月發生下列相關業務：

　　（1）購進A類原材料，增值稅專用發票注明買價3000萬元，發票當期通過認證。

　　（2）為生產產品從農業生產者手中購進免稅農產品，收購發票上注明買價500萬元，向運輸企業支付運費，取得運輸發票上注明運費20萬元，建設基金10萬元，裝卸費10萬元。

　　（3）購進B類輔助材料一批，普通發票上注明價款23.4萬元。

　　（4）將生產的甲產品對外銷售，含增值稅售價為5850萬元，按照含稅價格給予對方10%的折扣，折扣額與銷售額已在同一張專用發票上注明。

　　（5）將生產的乙產品委托興隆公司代銷，已經發出商品成本550萬元，不含增值稅售價1000萬元，尚未收到代銷清單（發出代銷貨物不到90天）。

　　（6）部分自產丙產品被在建工程領用，成本300萬元，市場無同類產品售價。

　　（7）因管理不善損失部分當期購進的A材料，該部分材料賬面價值為100萬元。

　　（8）上期期末未抵扣的留抵進項稅為130.5萬元。

　　要求：根據以上資料，計算并回答下列問題。

　　（1）計算本期允許抵扣的進項稅額；

　　（2）計算當期銷項稅額；

　　（3）計算當期應繳納增值稅。

　　3.某企業（增值稅一般納稅人）2009年3月發生下列業務：

　　（1）從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為820000元，已繳納關稅230000元。

　　（2）委托某工廠加工A類化妝品，提供原材料價值68000元，支付加工費2000元（不含增值稅）。該批加工產品已收回（受托方沒有A類化妝品同類貨物價格）。

　　（3）銷售本企業生產的B類化妝品，取得銷售額580000元（不含增值稅）。

　　（4）“三八”婦女節，向全體女職工發放B類化妝品，計稅價格8000元（不含增值稅）。

　　（5）企業領用當月進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品對外批發銷售，取得不含稅銷售額150萬元；向消費者零售，取得含稅銷售額51萬元。已知化妝品適用的消費稅稅率為30%.

　　要求：

　　（1）計算進口散裝化妝品應繳納的消費稅；

　　（2）計算A類化妝品應繳納的消費稅；

　　（3）計算B類化妝品應繳納的消費稅；

　　（4）計算成套化妝品應繳納的消費稅。

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