2012會計職稱《中級財務管理》復習：資金需要量預測因素分析法

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來源: 正保會計網校編輯： 2011/12/20 15:36:50　字體：大小

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2012年會計職稱考試《中級財務管理》復習——籌資管理

　　資金的需要量是籌資的數量依據，必須科學合理地進行預測。籌資數量預測的基本目的，是保證籌集的資金既能滿足生產經營的需要，又不會產生資金多余而閑置。

　　知識點、資金需要量預測因素分析法

　　因素分析法又稱分析調整法，是以有關項目基期年度的平均資金需要量為基礎，根據預測年度的生產經營任務和資金周轉加速的要求，進行分析調整，來預測資金需要量的一種方法。這種方法計算簡便，容易掌握，但預測結果不太精確。它通常用于品種繁多、規格復雜、資金用量小的項目。因素分析法的計算公式如下：

　　資金需要量 = (基期資金平均占用額－不合理資金占用額)×(1±預測期銷售增減額) ×(1±預測期資金周轉速度變動率)

　　單項選擇題

　　◎某公司上年度資金平均占用額為4000萬元，其中不合理的部分是100萬元，預計本年度銷售額增長率為－3%，資金周轉速度提高1%，則預測年度資金需要量為（　）萬元。

　　A.3745

　　B.3821

　　C.3977

　　D.4057

　　正確答案：A

　　正保會計網校答案解析：本題考核因素分析法的運用。

　　預測年度資金需要量＝（4000－100）×（1－3%）×（1－1%）＝3745（萬元）

　　多項選擇題

　　◎運用因素分析法進行分析時，應注意的問題有（）。

　　A.因素分解的關聯性

　　B.因素替代的順序性

　　C.順序替代的連環性

　　D.計算結果的準確性

　　正確答案：ABC

　　正保會計網校答案解析：因素分析法是依據分析指標與其影響因素的關系，從數量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。采用這種方法的出發點在于，當有若干因素對分析指標發生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，順序確定每一個因素單獨變化所產生的影響。運用因素分析法應注意的問題有：因素分解的關聯性、因素替代的順序性、順序替代性的連環性和計算結果的假定性。

　　◎關于因素分析法下列說法不正確的有（　）。

　　A.使用因素分析法分析某一因素對分析指標的影響時，假定其他因素都不變

　　B.在使用因素分析法時替代順序無關緊要

　　C.差額分析法是連環替代法的一種簡化形式

　　D.因素分析法的計算結果都是準確的

　　正確答案：BD

　　正保會計網校答案解析：因素分析法是依據分析指標與其影響因素的關系，從數量上確定各因素對分析指標的影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法具體有兩種：連環替代法和差額分析法。連環替代法是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據各個因素之間的依存關系，順次用各因素的比較值（通常即實際值）替代基準值（通常即標準值或計劃值），據以測定各因素對分析指標的影響。差額分析法是連環替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響。使用因素分析法分析某一因素對分析指標的影響時，假定其他因素都不變，順序確定每一個因素單獨變化產生的影響。使用因素分析法時應當注意：（1）因素分解的關聯性；（2）因素替代的順序性；（3）順序替代的連環性；（4）計算結果的假定性：由于因素分析法計算的各因素變動的影響數，會因替代計算順序的不同而有差別，因此計算結果不免帶有假定性，即它不可能使每個因素計算的結果都達到絕對準確。