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中級會計實務微學習筆記：所得稅稅率發生變動時遞延所得稅的計算

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來源: 正保會計網校編輯： 2012/02/06 10:25:27　字體：大小

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　　所得稅稅率發生變動時，一般有如下兩種思路：

　　1.計算本期的暫時性差異的發生額，同時調整遞延所得稅的期初額：即本期遞延所得稅負債（資產）＝本期應納稅（可抵扣）暫時性差異的發生額×變動后所得稅率+期初遞延所得稅負債（資產）/變動前所得稅率×（變動后的所得稅率－變動前的所得稅率）

　　2.計算本期的暫時性差異的期末余額，然后計算出本期遞延所得稅的期末余額，然后期末遞延所得稅的期末余額－期初余額＝本期遞延所得稅的發生額。即本期遞延所得稅負債（資產）＝本期應納稅（可抵扣）暫時性差異的期末余額×變動后的所得稅稅率－本期遞延所得稅負債（資產）的期初余額。

作者：正保會計網校學員可愛的小馬

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