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《中級會計實務》知識點分享：購進和自產產品用于非生產總結

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2012/05/02 11:58:59　字體：大小

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　　購進一批原材料成本是100萬元，原進項稅額為17萬元，現在的公允價值是110萬元，增值稅稅率是17%。

（1）在建工程（例如購建機器設備生產經營固定資產）領用原材料	借：在建工程 100 　　貸：原材料 100	√
（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產）領用原材料	借：在建工程 117 　　貸：原材料 100 　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） 17	√
（3）因管理不善（被盜、丟失、霉爛變質）造成原材料的損失	借：待處理財產損溢 117 　　貸：原材料 100 　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） 17	√
（4）用原材料進行債務重組，償還債務130萬元	借：應付賬款 130 　　貸：其他業務收入 110 　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）18.7 　　　　營業外收入 1.3	√
（5）用原材料進行非貨幣性資產交換，換入無形資產（公允價值為128.7萬元），具有商業實質	借：無形資產 128.7 　　貸：其他業務收入 110 　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）18.7	√

　　企業自產的產品一批，成本是80萬元，計稅價格等于公允價值為100萬元，增值稅稅率為17%。

（1）在建工程（例如購建機器設備生產經營固定資產）領用自產產品	借：在建工程 80 　　貸：庫存商品 80	√
（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產）領用自產產品	借：在建工程97 　　貸：庫存商品 80 　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 17	√
（3）自產產品用于發放職工福利	借：生產成本等 117 　　貸：應付職工薪酬117 借：應付職工薪酬 117 　　貸：主營業務收入 100 　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業務成本 80 　　貸：庫存商品 80	√
（4）以自產產品進行債務重組，償還債務120萬元	借：應付賬款 120 　　貸：主營業務收入 100 　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17 　　　　營業外收入 3 借：主營業務成本 80 　　貸：庫存商品 80	√
（5）以自產產品交換無形資產（公允價值117萬元），如果具有商業實質	借：無形資產 117 　　貸：主營業務收入 100 　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業務成本 80 　　貸：庫存商品 80	√
（6）因管理不善造成的自產產品毀損	借：待處理財產損溢 81.7 　　貸：庫存商品 80 　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） 1.7

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