會計職稱《中級財務管理》備考指導：債務籌資稅務管理

來源: 正保會計網校編輯： 2012/05/30 09:51:51　字體：大小

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2012會計職稱考試《中級財務管理》
第七章稅務管理

　　備考指導五、債務籌資稅務管理

具體分類	相關說明
銀行借款的稅務管理	以不同還本付息方式下的應納所得稅總額為主要選擇標準，同時將現金流出的時間和數額作為輔助判斷標準
發行債券的稅務管理	企業債券的付息方式有到期還本付息和分期付息兩種方式。當企業選擇到期還本付息時，在債券有效期內享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息，因此，企業可以優先考慮選擇該方式
企業間資金的稅務管理	企業間資金借用一般應通過合法的金融機構進行，在利息計算及資金回收方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，此種方式對于設有財務公司或財務中心（結算中心）的集團企業來說，稅收利益尤為明顯。
借款費用的稅務管理	企業發生的借款費用多數可以直接稅前扣除，但有些借款費用則需要計入資產成本，分期扣除。
租賃的稅務管理	對于承租人來說，經營租賃的租金可以在稅前扣除，減少稅基從而減少應納稅額；融資租賃資產可以計提折舊，計入成本費用，降低稅負。

　　【例·多選題】下列籌資方式中，融資成本可以降低稅負的有（　）。

　　A.融資租賃

　　B.發行債券

　　C.吸收直接投資

　　D.直接借款

　　正確答案：ABD

　　正保會計網校答案解析：目前，我國企業債務籌資方式多種多樣，從單一的向銀行貸款逐漸發展到向其他企業借款、發行債券、租賃等多種形式。企業通過吸收直接投資籌集到的資金構成企業的權益資金，其支付的紅利不能在稅前扣除，因而不能降低稅負。參見教材第226頁。