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會計職稱《財務管理》強化學習：企業年度預算目標與目標利潤預算
2012會計職稱考試《中級財務管理》
第二章 預算管理
第三節 預算編制
強化學習一、企業年度預算目標與目標利潤預算
（一）年度預算目標
預算目標源于戰略規劃、受制于年度經營計劃，是運用財務指標對企業及下屬單位預算年度經營活動目標的全面、綜合表述。通過預算目標，高層管理者可將戰略和計劃傳達給整個組織；每個部門也可以明確在實現戰略與計劃中需要履行的預算方針與目標責任。
企業年度預算目標的確定必須解決以下兩方面的問題：
1.建立預算目標的指標體系
從內容上說，預算目標指標體系應包括盈利指標、規模增長指標、投資與研發指標、風險控制（資本結構）指標、融資安排等。
2.測算并確定預算目標的指標值
（二）目標利潤預算方法
預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤。
為了簡便起見，本書只考慮產品銷售利潤預算問題，企業未來預算期間的目標利潤預算通常可用下列方法進行：
1.量本利分析法。
目標利潤＝預計產品產銷數量×（單位產品售價一單位產品變動成本）一固定成本費用
2.比例預算法
（1）銷售收入利潤率法。目標利潤＝預計銷售收入×測算的銷售利潤率
（2）成本利潤率法。目標利潤＝預計營業成本費用×核定的成本費用利潤率
（3）投資資本回報率法。目標利潤＝預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率
3.上加法
企業留存收益＝盈余公積金＋未分配利潤
凈利潤＝本年新增留存收益/（1－股利分配比率）
或：＝本年新增留存收益＋股利分配額
目標利潤＝凈利潤/（1－所得稅率）
（三）企業年度預算目標各指標值的確定舉例
預期目標利潤＝預測可實現銷售×（預期產品售價－預期產品單位成本）－期間費用
【例題】（2011年第一大題第14小題）某公司預算年度計劃新增留存收益為150萬元，目標股利分配額為600萬元，適用的所得稅率為25%，則目標利潤總額是（ ）。
A.337.5萬元
B.562.5萬元
C.750萬元
D.1000萬元
『正確答案』D
『答案解析』本題考核目標利潤預算方法中的上加法。目標利潤總額＝凈利潤/（1－所得稅率）＝（本年新增留存收益＋股利分配額）/（1－所得稅率）＝（150＋600）/（1－25%）＝1000（萬元）。所以本題選D。
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