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中級會計職稱考試《財務管理》強化學習：現金預算
2012會計職稱考試《中級財務管理》
第二章 預算管理
第三節 預算編制
強化學習十、主要預算的編制——現金預算
現金預算，是以業務預算和專門決策預算為依據編制的、專門反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現金余額而進行現金投融資的預算。
現金預算由期初現金余額、現金收入、現金支出、現金余缺、現金投放與籌措五部分構成。其關系等式為：
期初現金余額＋現金收入－現金支出＝現金余缺
現金余缺＋現金籌措（現金不足時）＝期末現金余額
現金余缺－現金投放（現金多余時）＝期末現金余額
【例】根據前面編制的各業務預算表和決策預算表的資料，編制現金預算。該公司年初現金余額為80000元，每季支付各種流轉稅35000元，前三季度每季預交所得稅50000元，年末匯繳89440元，年末支付股利250000元，最低現金余額為50000元。W公司現金預算表如表所示。
W公司現金預算表
20××年度 單位：元
| 項 目 | 1季度 | 2季度 | 3季度 | 4季度 | 全 年 |
| 期初現金余額 | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 |
| 經營現金收入 | 475000 | 575000 | 700000 | 675000 | 2425000 |
| 可供支配的現金合計 | 555000 | 655000 | 780000 | 755000 | 2505000 |
| 經營性現金支出 | |||||
| 直接材料采購 | 208800 | 236480 | 271352 | 271256 | 987888 |
| 直接人工支出 | 66000 | 76500 | 88500 | 72000 | 303000 |
| 制造費用 | 25000 | 25000 | 24000 | 19450 | 93450 |
| 銷售及管理費用 | 69855 | 69855 | 69855 | 69855 | 279420 |
| 支付流轉稅 | 35000 | 35000 | 35000 | 35000 | 140000 |
| 預交所得稅 | 50 000 | 50000 | 50000 | 89440 | 239440 |
| 分配股利 | 250 000 | 250000 | |||
| 資本性現金支出 | 50000 | 40 000 | 70 000 | 80 000 | 240000 |
| 現金支出合計 | 504655 | 532835 | 608707 | 887001 | 2533198 |
| 現金余缺 | 50345 | 122165 | 173293 | -132001 | -28198 |
| 長期借款 | 40 000 | 80000 | 120000 | ||
| 支付利息 | -15345 | -15165 | -13293 | -11999 | -55802 |
| 取得短期借款 | 5000 | 20 000 | 25000 | ||
| 償還短期借款 | -5000 | -5000 | |||
| 進行短期投資 | （22 000） | （78 000） | -100000 | ||
| 出售短期投資 | 100000 | 100000 | |||
| 期末現金余額 | 80000 | 80 000 | 80000 | 56000 | 56000 |
【例題】（2010年第一大題第1小題）下列各項中，綜合性較強的預算是（ ）。
A.銷售預算 B.材料采購預算
C.現金預算 D.資本支出預算
【正確答案】C
【答案解析】現金預算是以業務預算和專門決策預算為依據編寫的、專門反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現金余額而進行投融資的預算。
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