2012會計職稱考試《中級會計實務》
第十五章 所得稅
備考指導五、暫時性差異
就所得稅而言，會計與稅法的差異，可做如下分類：
其中，關于暫時性差異，可按下圖歸納：
【例題·多選題】下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（ ）。
A.使用壽命不確定的無形資產
B.已計提減值準備的固定資產
C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產
D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金
『正確答案』ABC
『答案解析』選項A，會計上不計提攤銷，但稅法規定會按一定方法進行攤銷，形成暫時性差異；選項B，資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不認可，不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異；選項D，稅法不允許扣除，是非暫時性差異，不產生暫時性差異。
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