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中級會計職稱考試《經濟法》知識點講解：企業所得稅的稅率
2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第七章 企業所得稅法律制度
知識點講解三、企業所得稅的稅率
| 標準稅率 | 居民企業以及在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅，適用稅率為25%。 |
| 非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。 | |
| 20%的優惠稅率 | 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。 符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業： （1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元； （2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。 |
| 15%的優惠稅率 | 國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。 |
| 10%的優惠稅率 | （1）在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的來源于中國境內的所得。 （2）中國居民企業向境外H股非居民企業股東派發2008年及以后年度股息。 （3）合格境外機構投資者（簡稱QFII）取得來源于中國境內的股息、紅利和利息收入。 |
【例題·單選題】美國某汽車公司在中國境內未設立機構、場所，但在中國取得了轉讓專利權的收入。根據《企業所得稅法》的規定，該公司的這筆收入適用的企業所得稅稅率為（ ）。
A.15%
B.20%
C.25%
D.33%
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業所得稅的稅率。根據規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所但取得來源于中國境內的所得，適用稅率為20%.
【例題·單選題】某小型微利企業經主管稅務機關核定，2008年度虧損20萬元，2009年度盈利35萬元。該企業2009年度應繳納的企業所得稅為（ ）。
A.1.5萬元
B.2.25萬元
C.3萬元
D.3.75萬元
【正確答案】C
【答案解析】根據規定，企業如果上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，并按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額；符合條件的小型微利企業企業所得稅稅率減按20%.2009年應納企業所得稅＝（35－20）×20%＝3（萬元）。
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