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中級會計職稱考試《財務管理》強化學習：流動資金投資的估算
2012會計職稱考試《中級財務管理》
第四章 投資管理
第二節 財務可行性要素的估算
強化學習、投入類財務可行性要素的估算——流動資金投資的估算
分項詳細估算法，是指根據投資項目在運營期內主要流動資產和流動負債要素的最低周轉天數和預計周轉額分別估算每動項目的占用額，進而確定各年流動資金投資的一種方法。流動資金投資屬于墊付周轉金，其資金投入方式也包括一次投入和分次投入兩種形式。如果是一次投入，則假定發生在投產第一年末；如果是分次投入，則假定發生在投產后連續的若干年末。
1.分項詳細估算法的基本公式
某年流動資金投資額（墊支數）＝本年流動資金需用額－截至上年的流動資金投資額
＝本年流動資金需用額－上年流動資金需用額
本年流動資金需用額＝該年流動資產需用額－該年流動負債需用額
【例題】（2007年第一大題第3小題）已知某完整工業投資項目預計投產第一年的流動資產需用數100萬元，流動負債可用數為40萬元；投產第二年的流動資產需用數為190萬元，流動負債可用數為100萬元。則投產第二年新增的流動資金額應為（ ）萬元。
A.150
B.90
C.60
D.30
『正確答案』D
『答案解析』第一年流動資金投資額＝第一年的流動資產需用額－第一年流動負債需用額＝100－40＝60（萬元）
第二年流動資金需用額＝第一年的流動資產需用額－第一年流動負債需用額＝190－100＝90（萬元）
第二年流動資金投資額＝第二年流動資金需用額－第一年流動資金投資額＝90－60＝30（萬元）
2.周轉天數、周轉次數、周轉額與資金需用額的概念及其關系
最低周轉天數則是在所有生產經營條件最為有利的情況下，完成一次周轉所需要的天數。
1年內最多周轉次數＝360/最低周轉天數
某動項目的周轉額，是指該項目所占用資金在1年內由于不斷周轉而形成的累計發生額。某動項目的需用額，它相當于該流動項目原始的投資額。
某動項目的資金需用額＝該項目的周轉額/該項目的最多周轉次數
3.流動資產項目的估算
4.流動負債項目的估算
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