中級會計職稱考試《財務管理》強化學習：應收賬款的日常管理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/08/07 14:53:27　字體：大小

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2012會計職稱考試《中級財務管理》
　　第五章營運資金管理第三節(jié) 應收賬款管理

　　強化學習、應收賬款的日常管理

　　（一）調(diào)查客戶信用

　　信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關資料的工作。信用調(diào)查是企業(yè)應收賬款日常管理的基礎，是正確評價客戶信用的前提條件。

　　（二）評估客戶信用

　　企業(yè)一般采用"5C"系統(tǒng)來評價，并對客戶信用進行等級劃分。

　　（三）收賬的日常管理

　　企業(yè)必須在對收賬的收益與成本進行比較分析的基礎上，制定切實可行的收賬政策。一般說來，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應越多，壞賬損失也就越小。因此制定收賬政策，又要在收賬費用和所減少壞賬損失之間作出權(quán)衡。

　　（四）應收賬款保理

　　保理是保付代理的簡稱，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議，轉(zhuǎn)讓其對應收賬款的部分或全部權(quán)利與義務，并收取一定費用的過程。

　　應收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉(zhuǎn)。保理可以分為有追索權(quán)保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。

　　有追索權(quán)保理指供應商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應商向保理商融通資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應商要求償還預付的現(xiàn)金。這種保理方式在我國采用較多。無追索權(quán)保理是指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔全部的收款風險。

　　明保理是指保理商和供應商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商，并簽訂保理商、供應商、購貨商之間的三方合同。暗保理是指供應商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應收賬款，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶，貨款到期仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款。

　　折扣保理又稱為融資保理，即在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%～90%。到期保理是指保理商并不提供預付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。

　　應收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務管理作用主要體現(xiàn)在：

　　1.融資功能。

　　2.減輕企業(yè)應收賬款的管理負擔。

　　3.減少壞賬損失、降低經(jīng)營風險。

　　4.改善企業(yè)的財務結(jié)構(gòu)。